注税税法一：学习辅导 税法基本原理(8)

　　(二)税收法规：$lesson$

　　1、由最高行政机关(国务院)制定，其效力低于税收法律，高于税收规章

　　2、程序：

　　(1)立项：国务院主管税务的机构向国务院报请立项。

　　(2)起草：国务院负责起草。

　　(3)审查：国务院法制机构负责审查，提请国务院常委会议审议。

　　(4)决定和公布：国务院通过行政法规实行的是决定制，由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施，行政法规应在公布后的30日内报全国人大常委会备案。

　　3、税收法律实施细则和绝大多数税种属于税收行政法规，包括

　　《中华人民共和国个人所得税法实施细则》

　　《增值税暂行条例》等

　　税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式

　　(三)税务规章：

　　税务规章是指根据法律或者国务院的行政法规、决定、命令，在国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机关、纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人具有普遍约束力的税收规范性文件。

　　国家税务总局发布的第一部税务规章是2002年3月1日实施的《税务部门规章制定实施办法》

　　1、税务规章的权限范围：

　　(1)税务规章的事项应当属于执行法律或者国务院行政法规、决定、命令的事项

　　(2)税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项。

　　注意：

　　①对于涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，一般应提请国务院制定行政法规。

　　②如果制定行政法规的条件尚不成熟且需要制定规章的，税务机关应当与其他部门联合制定规章，单独制定的税务规章无效。

　　2、税务规章的制定程序：

　　①立项??包括报请立项;拟定年度规章制定工作计划;报局务会议批准后执行

　　②起草??税务规章涉及两个或两个以上单位的，由局长指定单位负责起草

　　③审查??包括合法性审查;与其他税务规章的规定是否协调、衔接;是否就重大问题征求并正确处理有关部门、组织或个人的意见;是否符合立法技术要求

　　④决定公布??报局务会议审议，通过后报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本。

　　3、税务规章的适用和监督

　　①税务规章的施行时间：税务规章一般应当自公布之日起30日后施行，但对涉及国家安全、外汇汇率、货币政策的确定以及公布后不立即施行将有碍规章施行的，可自公布之日起施行。

　　②税务规章的解释：由国家税务总局负责解释，需要解释的情形：

　　需要进一步明确规章规定的具体含义的

　　税务规章在实施过程中出现了新情况，需要明确适用税务规章依据的

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