2012年注税辅导：纳税人资料(三)

　　三、所得来源的确定$lesson$

　　一般而言，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。

　　所得来源地与所得支付地不是一个概念。

　　不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境的所得共7项。

　　下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

　　1、在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得;

　　2、在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。

　　3、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。

　　4、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。

　　例如：某外籍个人，2008年在华工作8个月，在华期间与中国某公司签订协议，将其在新西兰的旅游船租给中国公司在新西兰的机构使用，并由该公司向其支付租金。

　　该财产不是在中国境内使用，不属于境内所得，因此不必在中国缴纳个人所得税。

　　5、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得。

　　6、提供专利权、非专利技术、商标、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。

　　7、因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。

　　注意：所得的来源地并不等于所得的支付地。

　　2008年考题：非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的有( )。

　　A、在中国境内任职取得的工资、薪金收入

　　B、出租境外房屋而取得的收入

　　C、从我国境内的外商投资企业取得的红利收入

　　D、因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬

　　E、将专利权转让中国境内企业使用而取得的特许权使用费收入

　　答案：AE

　　解析：选项C，为境内所得，但属于免税收入。选项B和D属于境外所得，非居民纳税人就境外所得不缴纳个人所得税。

　　四、扣缴义务人熟悉

　　除“个体工商户的生产、经营所得”税目外，支付单位均有代扣代缴义务。

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