2012年注税辅导：纳税人和税率(2)

　　(二)具体规定$lesson$

　　1、以房地产投资、联营

　　⑴凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，征

　　⑵房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，征

　　⑶投资联营企业将投资联营房地产再转让，征

　　⑷非房地产开发企业将房地产投资到投资联营企业，暂免

　　2、合作建房

　　建成后自用，免征;建成后转让，征。

　　3、企业兼并转让房地产

　　暂免

　　4、房地产交换

　　单位之间换房，有收入的征;个人之间互换自住房免征。

　　5、房地产抵押

　　抵押期不征(无权属转移);抵押期满偿还债务本息不征;抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征。

　　6、出租

　　不征(无权属转移)

　　7、房地产重新评估

　　不征(无收入)

　　8、国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物

　　免征。

　　新：

　　2008年 注册税务师

　　例：下列行为中，应当征收土地增值税的有(　)。

　　A.将房屋产权赠与直系亲属的

　　B.由双方合作建房后分配自用的

　　C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的

　　D.被兼并企业将房地产转让到兼并企业的

　　E.以房地产作价入股投资房地产开发公司的

　　【答案】CE

　　【解析】选项A，不属于征税范围;选项B、D，暂免征收土地增值税。

　　不动产产权变化：

　　转让方：取得收入交营业税、城建税、教育费附加，增值的部分交土地增值税(个人转让土地今年不交土地增值税)、签订合同交印花税、个人交个人所得税、企业交土地增值税

　　承受方：交契税、印花税

　　例:下列行为中，应缴纳土地增值税的是(　　)。

　　A. 出让国有土地使用权

　　B.转让非国有土地

　　C.转让国有土地使用权

　　D.国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位

　　E.房产所有人将房屋产权直接赠与某足球俱乐部

　　【答案】CE

　　例:下列行为中，应缴纳契税的是(　　)。

　　A.出让国有土地使用权

　　B.转让非国有土地

　　C.转让国有土地使用权

　　D.国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位

　　E.房产所有人将房屋产权直接赠与某足球俱乐部

　　【答案】ACE

　　例：下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有(　　)。

　　A. 以房地产作价入股投资房地产开发公司

　　B.双方合作建房，建成后转让的

　　C.对被兼并(合并)企业将房地产转让到兼并(合并)企业的 免

　　D.对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的

　　E.房地产出租，出租人取得了收入 不

　　【答案】ABD

　　例：下列行为中，不征收土地增值税的是(　　)。

　　A.转让集体土地的行为　　　　　不

　　B.土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为 不

　　C.转让国有土地使用权的行为

　　D.土地使用权所有人通过国家机关将其赠与教育事业

　　【答案】ABD

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