2012年辅导：增值税税率资料(3)

　　五、我国增值税征收率$lesson$

　　小规模纳税人采用简便方式，按照其销售额与规定的征收率计算缴纳增值税，不准许抵扣进项税额，也不允许使用增值税专用发票。

　　对于一般纳税人的特定销售行为，确定征收率，按照简易办法征收增值税。

　　(一)小规模纳税人征收率的规定

　　1、小规模纳税人增值税征收率为3%，征收率的调整，由国务院决定。

　　2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税，只能开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

　　3、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

　　(二)一般纳税人按照简易办法征收增值税的征收率规定

　　1、销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

　　(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;

　　(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;

　　(4)原料掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料;

　　(5)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;

　　(6)自来水;

　　对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按照简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

　　(7)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)

　　一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

　　2、销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税

　　(1)寄售商店代销寄售商品

　　(2)典当业销售死当物品

　　(3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

　　上述销售货物行为，可自行开具增值税专用发票。

　　3、销售自己使用过的物品

　　(1)销售自己使用过的按规定不得抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

　　(2)销售自己使用过的其他固定资产，按相关规定执行。

　　(3)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

　　按照简易办法依4%征收率减半征收增值税的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

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