财务与会计辅导：交易性金融资产的核算

更新时间：2011-10-14 09:19:50 来源：|0

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　　一、金融资产的分类

　　划分为下列四类：

　　(1)以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产;

　　(2)持有至到期投资;

　　(3)贷款和应收款项;

　　(4)可供出售金融资产。

　　二.交易性金融资产帐务处理

发生业务	交易性金融资产账务处理
发生业务	交易性金融资产账务处理
1.购入	借：交易性金融资产―成本（公允价值入账）投资收益（交易费用）应收利息(已到期未领取的债券利息) 应收股利 (已宣告未发放的现金股利) 贷：银行存款（按实际支付金额入账）
2.收息收利	非持有期间取得的现金股利或利息借：银行存款贷：应收利息应收股利持有期间取得的现金股利或利息借：应收利息应收股利贷：投资收益借：银行存款贷：应收利息应收股利
3.资产负债表日	① 若公允价值>账面价值借：交易性金融资产―公允价值变动贷：公允价值变动损益 ② 若公允价值<账面价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产―公允价值变动
4.出售	借：银行存款（实际收到金额）贷：交易性金融资产―成本 ―公允价值变动投资收益借：投资收益贷：公允价值变动损益

　　【例题9】

　　(2007年)甲公司为上市公司，20×7年5月10日以830万元(含已宣告但尚未领取的现金股利30万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.8元。7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费5万元。甲公司处理该项交易性金融资产实现的投资收益为( )万元。

　　A.111 B.115 C.151 D.155

　　【答案】B

　　【解析】甲公司处理该项交易性金融资产实现的投资收益

　　=920-800-5=115(万元)

　　确认的公允价值变动损益在处理期间，同时要转入投资收益科目中。

　　借：交易性金融资产―成本800

　　投资收益 4

　　应收股利 30

　　贷：银行存款 834

　　借：公允价值变动损益40

　　贷：交易性金融资产―公允价值变动40

　　借：银行存款915