注册税务师税法二 预习指导：第一章(34)

　　4.纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。?$lesson$

　　5.纳税人的财产原值凭证内容填写不规范，或者一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，不得将其作为扣除财产原值的计算依据，应视为不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，并按上述规定的征收率计算缴纳个人所得税。?

　　6.纳税人能够提供合法、完整、准确的财产原值凭证，但不能提供有关税费凭证的，不得按征收率计算纳税，应当就财产原值凭证上注明的金额据实扣除，并按照税法规定计算缴纳个人所得税。?

　　7.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。?

　　8.拍卖单位代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款时，应给纳税人填开完税凭证，并详细标明每件拍卖品的名称、拍卖成交价格、扣缴税款额。?

　　9.主管税务机关应加强对个人财产拍卖所得的税收征管工作，在拍卖单位举行拍卖活动期间派工作人员进入拍卖现场，了解拍卖的有关情况，宣传辅导有关税收政策，审核鉴定原值凭证和费用凭证，督促拍卖单位依法代扣代缴个人所得税。

　　例：严某受聘于一家财务投资公司，每月税后工资2600元。2005年6月1日，任职8年的严某与公司解除合同，取得了一次性补偿金80000元(该公司所在地上年度职工平均工资20000元)。2005年在6-12月严某又取得以下收入：

　　(1) 取得财务咨询报酬50000元，将其中6000、10000元通过国家机关分别捐赠给公益性青少年活动中心和受灾地区;

　　(2) 6月1日-12月31日将自有住房按照市场价格出租给个人居住，月租金2000元(不考虑其他税费);

　　(3) 6月20日严某购入某企业债券30000份，每份的买入价格4.3元，支付有关税费645元，12月20日转让15000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关税费383元;

　　(4) 2005年与一家证券交易所签订期限为7个月的劳务合同，合同约定严某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬800元。

　　根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题;

　　1、 在财务公司任职时每月工资应纳个人所得税( )元。

　　A 155 B165 C172.22 D265

　　【答案】C

　　【解析】应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)

　　在财务公司任职每月工资应纳个人所得税=(2600-800-25)÷(1-10%)*10%-25=1972.22*10%-25=1172.22(元)

　　若为2008年任职1-2月每月工资应纳个人所得税=(2600-1600-25)÷(1-10%)*10%-25=1083*10%-25=83.33(元)

　　3-12月月每月工资应纳个人所得税=(2600-2000-25)÷(1-10%)*10%-25=638.89*10%-25=38.89(元)

　　2、 取得的一次补偿金应纳个人所得税( )元。

　　A1160 B1400 C11720 D11875

　　【答案】A

　　【解析】假定业务发生在2008年6月1日，

　　①计算免征额=2万元×3=6万元

　　②按其工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就将应税收入看作多少个月的工资，但最多不能超过12个月，最后再推回全部应纳税额：

　　视同月应纳税所得额=(80000-60000)÷8个月-2000]=500元

　　③应纳税=(500×5%)×8=200元

　　3、 提供财务咨询的劳务报酬应纳个人所得税( )元。

　　A4600 B5200 C6400 D7000

　　(5) 【答案】B

　　【解析】取得财务咨询报酬50000元，将其中6000、10000元通过国家机关分别捐赠给公益性青少年活动中心和受灾地区;

　　通过国家机关给公益性青少年活动中心的捐赠可以全额扣除，通过国家机关给受灾地区的捐赠，应计算扣除限额。

　　扣除限额=50000×(1-20%)×30%=12000元，实际捐赠10000元，可以全额扣除。

　　提供财务咨询的劳务报酬应纳个人所得税=〔50000×(1-20%)-10000-6000〕×30%-2000=24000×30%-2000=5200

　　4、 6-12的租金所得应纳个人所得税( )元。

　　A 840 B1096 C1200 D1680

　　(6) 【答案】A

　　【解析】6月1日-12月31日将自有住房按照市场价格出租给个人居住，月租金2000元(不考虑其他税费);

　　6-12的租金所得应纳个人所得税=(2000-800)×10%×7=840

　　5、 转让企业债券应纳个人所得税( )元。

　　A2258.9 B2324 C2335.5 D2400

　　【答案】A

　　【解析】6月20日严某购入某企业债券30000份，每份的买入价格4.3元，支付有关税费645元，12月20日转让15000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关税费383元

　　转让企业债券应纳个人所得税=〔15000×5.1-(30000×4.3+645)÷30000×15000-383〕×20%=2258.9

　　6、 取得讲课报酬应纳个人所得税( )元。

　　A3360 B3472 C3584 D3976

　　【答案】A

　　【解析】2005年与一家证券交易所签订期限为7个月的劳务合同，合同约定严某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬800元。

　　取得讲课报酬应纳个人所得税=(800×4-800)×20%×7=3360

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