2012年注税辅导：应纳税额的计算(五)

　　三、进口货物增值税应纳税额$lesson$

　　纳税人进口货物，按照组成计税价格和税法规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

　　应纳税额=组成计税价格×税率

　　【例题19：教材例题】某市日化厂为增值税一般纳税人，2005年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，计算该日化厂进口环节应纳增值税(关税税率为50%，消费税税率为30%)。

　　关税完税价格=85+5=90(万元)

　　组成计税价格=90×(1+50%)/(1-30%)=192.86(万元)

　　进口环节缴纳增值税=192.86×17%=32.79(万元)

　　【例题20：单选】某工业企业一般纳税人从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中境外运费3万美元，保险费0.13万美元。缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0.3万元，取得运输企业开具的货运发票外汇牌价按1美元=8.2元人民币计算，化妆品的消费税税率为30%，关税税率为20%。则进口环节缴纳的增值税为( )万元

　　解析：组成计税价格=【65万美元×8.2×(1+20%)】/(1-30%)=913.71元

　　进口环节缴纳的增值税=913.71×17%=155.33元

　　【例题21：09单选】2008年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机(1升<排量≤1.5升)的小汽车成套配件一批，境外成交价格68万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费5万美元、保险费l万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税( )万元。

　　A.86.17 B.106.26

　　C.107.72 D.111.65

　　答案：C

　　解析：应纳增值税=(68+5+1)×(1+25%)×6.85×17%=107.72万元

    2012年注税考试辅导招生简章

    现报2012注税辅导套餐六折优惠

    2011年注册税务师成绩查询汇总

    2012年注册税务师考试时间通知

注册税务师频道   注册税务师论坛   注册税务师辅导试听