2012年财务与会计 预习指导：第三章(1)

　　第一节 资金需要量预测$lesson$

　　一、资金需要量预测的意义(了解)

　　1.资金需要量预测是企业制定融资计划的前提;

　　2. 资金需要量预测有助于改善投资决策。

　　二、资金需要量预测的方法(熟悉)

　　(一)销售百分比分析法

　　1.含义：

　　销售百分比法----据销售与资产负债表和利润表项目之间的比例关系，预测企业融资需求数量的一种方法。

　　2.假设前提：假设收入、费用、资产、负债与销售收入之间有着固定的比例。

　　若：

　　预计资产>预计负债+预计所有者权益　则 追加资金 【需要安排筹资】

　　预计资产<预计负债+预计所有者权益　　 则 剩余 【需要安排投资】

　　4.计算方法：

　　(1)利用编制预计财务报表的方法来预测

　　基本步骤：

　　其一：编制预计利润表

　　①计算基期利润表各项目销售百分比=XX项目/基期销售收入

　　②计算预计利润表的各项目=预计销售收入×基期利润表各项目销售百分比

　　③计算预计净利润=(预计销售收入-预计各项成本费用)×(1-所得税率)

　　④计算留存收益增加额=预计净利润×(1-股利支付率)

　　其二：编制预计资产负债表

　　①区分敏感项目与非敏感项目(针对资产负债表项目)

　　【提示】

　　敏感项目通常与销售额保持稳定的比例关系，通常有经营性流动资产(现金、应收账款、存货)和经营性流动负债(应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付费用等项目)。

　　②计算敏感项目的销售百分比=基期敏感项目/基期销售收入

　　③计算预计资产.负债.所有者权益

　　预计资产：非敏感资产--不变

　　敏感资产=预计销售收入×敏感资产销售百分比

　　预计负债：非敏感负债--不变

　　敏感负债=预计销售收入×敏感负债销售百分比

　　预计所有者权益：实收资本--不变

　　留存收益=基期数+增加留存收益

　　④预算需从外部追加资金=预计资产-预计负债-预计所有者权益

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