2012年注税 税法一 复习指导：第四章(6)

　　三、计税依据$lesson$

　　交通运输业的营业额，是指从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营收入，包括全部价款和价外费用。

　　(一)中央铁路运输收入范围

　　铁路关联收入(包括协议运输加价收入、自备车管理费)。

　　(二)航空运输业务

　　【注】中国国际航空股份公司(国航)与中国国际货运航空公司(货航)开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额;货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额，营业额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”。

　　(三)水路运输

　　【注】

　　1、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或个人的运费后的余额为营业额。

　　2、代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业务票注明营业应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。

　　四、申报与缴纳

　　纳税人从事运输业务，在其机构所在地申报纳税。

　　五、税收优惠

　　1、自2008年12月15日起，对中国台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入，免征营业税。

　　2、自2010年1月1日起，对境内单位和个人提供的国际运输收入免征营业税。(新增)

　　3、自2008年1月1日起至2010年12月31日，对航空公司经批准收取的燃油附加费免征营业税。(新增)

　　【例题1：09年单选】2009年3月，某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元：取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金12万元;本月发生营运费用56万元。2009年3月该企业应纳营业税(　)万元。

　　A.4.17　　B.5.52　　C.5.70　　D.5.85

　　答案：D

　　解析：2009年3月该企业应纳营业税=(84+6+5+82+6+12)×3%=5.85(万元)

　　【例题2：06年单选】某运输公司2005年8月客运收入60万元、保价收入2万元;货运收入l00万元、集装箱使用费3万元;经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款0.234万元。该公司2005年8月应纳营业税(　)万元。

　　A.4.8 B.4.95 C.4.916 D.4.766

　　答案：C

　　解析：从2004年12月1日起，增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：

　　可抵免的税额=价款÷(1+17%)×17%

　　所以：应纳营业税=(60+2+100+3)×3%-0.234÷(1+17%)×0.17=4.916万元

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