2012年注税《税法二》预习指导：第四章(9)

　　【经典例题】甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为(　)万元。$lesson$

　　A.0.26

　　B.0.16

　　C.0.24

　　D.0.56

　　【答案】C

　　【解析】应纳税额=(500-100)×0.3‰×2=0.24(万元)

　　【经典例题】某科研单位签定了两份合同，与甲公司签定了一份技术开发合同，合同总金额500万元(规定研究开发费与报酬比例是3：2);与乙公司签定了一份技术转让合同，转让金额50万元。则：

　　(1)该科研单位应缴纳印花税( 　)元。

　　(2)甲公司应缴纳印花税( 　 )元。

　　(3)乙公司应缴纳印花税( 　 )元。

　　【答案】

　　(1)该科研单位应缴纳印花税(750)元。=(500×40%+50)万×0.3‰=750(元)

　　(2)甲公司应缴纳印花税(600)元。=500×40%万×0.3‰=600(元)

　　(3)乙公司应缴纳印花税(150)元。=50万×0.3‰=150(元)

　　2.产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。0.5‰

　　3.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。0.5‰

　　4.在确定合同计税依据时应当注意的问题：

　　有些合同在签订时无法确定计税金额，如(1)技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的，(2)财产租赁合同只是规定了月(天)租金标准而无期限的。

　　对于这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

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