2012年注税 税法一 复习指导：第四章(10)

　　五、税收优惠$lesson$

　　注意：

　　3.对社保基金理事会，社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。

　　4.对保险公司开展的1年期限以上的返还性人身保险业务，免征营业税。

　　5.自2009年1月1日起，境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免税。

　　7. 合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务取得的差价收入免征营业税。

　　9.人民银行贷款业务免税。人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。

　　10.金融机构往来业务不征收营业税。

　　11.出纳长款收入不征收营业税。

　　12.对个人(含个体工商户和其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

　　13.(新增)自2009年1月1日至2011年12月31日止，对保险保障基金公司根据《保险保障管理办法》取得的下列收入，免征营业税：

　　(1)境内保险公司依法缴纳的保险保障基金。

　　(2)依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得。

　　【例题2---05单选】某银行2006年第二季度买卖企业债券出现负差55万元;第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元;第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额(　　　)万元。

　　A.3.55 B.3.53 C.3.59 D.6.3

　　答案：C

　　解析：第三季度转让价差=690-(564-0.7)=126.7(万元)，第三季度营业税计税营业额=126.7-55=71.7(万元)，第三季度应纳营业税=71.7×5%=3.59(万元)

　　【例题3---2010单选】某证券公司2009年5月以8元/股价格购进A股票50000股，购入过程中发生各种费用800元;10月将上述股票以13元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费1950元，10月取得客户佣金收入6000000元，另代收证券交易监管费8000元。该证券公司应缴纳营业税( )元。

　　A 312442.50 B 312500.00 C 312842.50 D 312900.00

　　答案：B

　　解析：应纳营业税=【(13-8)×50000+6000000】×5%=312500.00元

　　【例题4---08单选】某典当行2007年6月销售死当物品取得销售收入42万元，取得咨询收入15万元，手续费收入11万元。该典当行应纳营业税( )万元。

　　A.1.30 B.2.10 C.2.90 D 3.68

　　答案：A

　　解析：典当行销售死当物品应征收增值税。

　　典当行应纳营业税=(15+11)×5%=1.3(万元)

　　【例题5―07多选改编】依据2008年修订后的营业税有关规定，下列说法中正确的有( )

　　A金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额

　　B一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额

　　C外汇转贷业务以贷款利息收入减去支付境外借款利息支出后的余额为营业额

　　D证券公司向客户收取的佣金是计税营业额，给予客户的折扣不得从营业额中扣除

　　E金融经济业务的计税营业额是手续费等各项收入，但不包括价外收取的代收代付费用

　　答案：AB

　　解析：2008年修订的《营业税暂行条例》取消了转贷业务差额征税的规定。

　　【例题6―08多选】下列各项收入免征或不征收营业税的有( )

　　A.金融机构的出纳长款收入

　　B.人民银行对企业的贷款的利息收入

　　C.人民银行对金融机构的利息收入

　　D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入

　　E.社保基金理事会运用社保基金买卖债券的价差收入

　　答案：ACE

　　解析：人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税;对金融机构的出纳长款收入，不征营业税。对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入暂免征收营业税。

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