2012年税务代理实务 预习指导：第七章(22)

　　二、代理消费税纳税申报操作规范$lesson$

　　两单是指出口报关单、外汇核销单;一票是指出口销售发票。

　　两单是指出口报关单、外汇核销单;两票是指出口销售发票和增值税专用发票。

　　三、代理填制消费税纳税申报表方法

　　消费税纳税申报表使用企业较少，而且逻辑关系简单，所以，考大题的概率不大，学员适当理解以下几点即可：

　　1.2008年4月在申报3月消费税时，启用5张新表：烟类/酒及酒精/成品油/小汽车/其他。

　　2.申报表注意共同栏次的填写口径及逻辑关系：

　　A.本期准予扣除税额：要用倒推方式(期初库存+本期购入-期未库存)

　　B.本期减(免)税额：不含出口退免税，目前在教材中只认可“航空煤油暂缓征收消费税”;

　　C.期初未缴税额：看上期消费税纳税申报表中的“期未未缴税额”;

　　D.本期缴纳前期应纳税额：本期实际缴的，属于上期的消费税;

　　E.本期预缴税额：本期实际缴的，属于本期的消费税额(属于预缴);

　　F.本期应补(退)税额=主表(本期)应纳税额合计-A-B-E

　　G.期未未缴税额=C+F-D

　　【例题?综合题】

　　某企业2010年2月应纳消费税的销售额为900,000元，适用的消费税税率是20%，本期准予扣除的消费税相关数据为：期初库存消费品买价为300,000元，本期购入可抵扣消费品买价为400,000元，期未库存消费品买价200,000元;本期按政策减免税额为5,000元，期初未缴税额10,000元(已于本月10日缴纳)，本月预缴消费税3,000元，要求填写消费税纳税申报表。

　　本期应纳税额=900，000×10%=180,000(元);

　　可抵扣的消费税=(300,000+400,000-200,000)×20%=100,000(元);

　　减免税=5，000(元);

　　期初未缴=10,000(元);

　　本月缴上期=10,000(元);

　　本月预缴=3,000(元)。

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