2012年税务代理实务 预习指导：第七章(30)

　　二、代理营业税纳税申报操作规范$lesson$

　　1.核查营业收入相关账户及主要的原始凭证，计算应税营业收入。

　　2.根据企业应税项目的具体情况。确认税前应扣除的营业额。

　　3.核查兼营非应税劳务、混合销售以及减免税项目的营业额，确认应税营业额和适用的税目税率。

　　4.核查已发生的代扣代缴营业税义务的情况，确认应扣缴税额。

　　5.计算填表后按规定期限向主管税务机关报送营业税纳税申报表及其他计税资料。代扣代缴的营业税要履行申报缴纳税款手续。

　　三、代理填制《营业税纳税申报表》的方法(了解)

　　银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限;上述金融机构每季度末最后一旬应得的贷款利息收入，可以在本季度缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但确定后一年内不得变更。其他的金融机构以一个月为纳税期限。

　　以一个季度为一个纳税期的，或者以一个月为一个纳税期的。应当分别于季度终了后或次月15日内向主管税务机关申报缴纳税款。金融保险业营业税实行电子申报方法。

　　总结：增值税和消费税在简答和综合题里一般是一个出题点，营业税一般在简答题中会出现一至两个业务。

　　【例题•简答题】(2008年)

　　某贸易公司2007年l0月25日从外地某钢铁厂购进螺纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2007年11月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2007年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。

　　问题：

　　(1)钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?

　　(2)贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?

　　(3)贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?

　　【答案】

　　(1)钢铁厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为：若再另行开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。

　　(2)贸易公司应向钢铁厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该增值税专用发票记账联复印件及钢铁厂(销售方)所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经其(购买方)主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

　　(3)贸易公司最迟应在增值税专用发票开具之日起90日内(或2008年1月23日前)办妥上述各项手续，并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。

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