2012年注税 税法一 复习指导：第四章(18)

　　二、纳税人$lesson$

　　【注】

　　向我国境内转让无形资产的境外机构或个人也是营业税的纳税人。

　　三、计税依据

　　1.纳税人转让无形资产的营业额为纳税人转让无形资产从受让方取得的货币，货物和其他经济利益。

　　2.单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。

　　3.单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该土地使用权作价后的余额为计税依据。

　　【例题2 】乙房地产开发公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款5000万元。该土地在2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元，则房地产开发公司以土地抵顶工程价款应纳营业税额为( )

　　【解析】(2000-1200)×5%=40万元

　　四、申报与缴纳

　　1、纳税义务发生时间

　　转让土地使用权，采用预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　2、纳税地点

　　纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关纳税。

　　纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

　　五、税收优惠

　　1.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征营业税。

　　2.个人转让著作权，免征营业税。

　　3.单位个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

　　(1)以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，可对其取得的全部价款和价外费用免征营业税;

　　(2)以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，可对其除货物以外的部分免征营业税，货物则按规定征收增值税。

　　(3)提供生物技术时附带提供的微生物菌种母体和动植物新品种，可对其包括这些母本样品价值的全部收入免征营业税，但批量销售微生物菌种母本和动植物品种的，应当征收增值税。

　　4.对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入免征营业税。(新增)

　　5.对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码劳务在2010年12月31日前暂减按3%税率征收营业税。(新增)

　　6.广播行政主管部门按照各自职能权限批准从事电影制片发行、放映的电影集团公司、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入免征营业税。(新增)

　　【例题3：2010年单选】下列经营行为中，属于营业税征收范围的是( )

　　A纪念品商店销售集邮商品

　　B企业转让境内土地使用权

　　C酒店独立核算的商品部销售商品

　　D汽车修配厂提供修理修配劳务

　　答案：B

    2012年注册税务师考试辅导招生简章 （复习指南）（报名汇总）（免费试听）

    现报2012注税辅导套餐六折优惠

    2011年注册税务师成绩查询汇总

    2012年注册税务师考试时间通知 

    注册税务师频道   注册税务师论坛   注册税务师辅导