2012年税务代理实务 预习指导：第八章(34)

　　5.个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计算$lesson$

　　(1)投资者的工资不得在税前扣除。自2008年3月1日起投资者的费用扣除标准为24000元/年(2000元/月);

　　(2)企业从业人员合理的工资支出，允许在税前据实扣除;

　　(3)投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除;

　　(4)企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例;

　　(5)企业拔缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、l4%、2.5%的标准内据实扣除;

　　(6)企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转;

　　(7)企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%;

　　(8)企业计提的各种准备金不得扣除。

　　【例题.单选题】(2009年)

　　下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是(　)

　　A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%

　　B.投资者及职工工资不得在税前扣除

　　C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除

　　D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除

　　【答案】D

　　有下列情形之一的，则采取核定征收方式征收个人所得税：

　　(1)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的;

　　(2)企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

　　(3)纳税人发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

　　实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：

　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

　　应纳税所得额=收入总额×应税所得率

　　或=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

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