2012年注税考试《税法二》辅导：第八章(6)

　　二、特殊规定：35项

　　(一)城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接

　　为避免对一块土地同时征收耕地占用税和土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收土地使用税;征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收土地使用税。

　　(二)免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地

　　对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。

　　(三)房地产开发公司建造商品房的用地

　　房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

　　(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地

　　(八)关闭、撤销的企业占地

　　企业关闭、撤销后，其占地未作其他用途，可暂免征收城镇土地使用税;如果土地转让给其他单位使用或企业重新用于生产经营的，应依照规定征收城镇土地使用税。

　　(十)企业的铁路专用线、公路等用地

　　①对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税;②在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。

　　(十一)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地

　　对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。

　　(十二)企业的绿化用地

　　对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。

　　(十三)中国物资储运总公司所属物资储运企业用地

　　(十四)中国石油天然气总公司所属单位用地

　　(十五)林业系统用地

　　1.对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税。

　　2.林业系统的森林公园、自然保护区可比照公园免征城镇土地使用税。

　　3.林业系统的林区贮木场、水运码头用地，原则上应按税法规定缴纳城镇土地使用税，考虑到林业系统目前的困难，为扶持其发展，暂予免征城镇土地使用税。

　　4.除上述列举免税的土地外，对林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地，均应征

　　收城镇土地使用税。

　　(十六)盐场、盐矿用地

　　对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。

　　(十七)矿山企业用地

　　1.矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区，以及运矿运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税。

　　(十八)电力行业用地

　　1.火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税;厂区围墙外的其他用地，应照章征税。

　　2.水电站的发电广房用地(包括坝内、坝外式厂房) ，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税;对其他用地给予免税照顾。

　　3.对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征城镇土地使用税。

　　(十九)水利设施用地

　　水利设施及其管扩用地(如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城镇土地使用税;其他用地，如生产、办公、生活用地、应照章征税。

　　(二十)核工业总公司所属企业用地

　　(二十一)中国海洋石油总公司及其所属公司、

　　1.导管架、平台组块等海上结构物建造用地;

　　2.码头用地;

　　3.输油气管线用地;

　　4.通信天线用地;

　　5.办公、生活区以外的公路、铁路专用线、机场用地。

　　除上述列举免税的土地外，其他在开征范围内的油气生产及办公、生活区用地，均应依照规定征收城镇土地使用税。

　　(二十二)交通部门港口用地

　　(二十三)民航机场用地

　　1.机场飞行区用地、场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税。

　　2.在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税;场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。

　　3.机场工作区(包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场)用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。

　　(二十四)司法部所属劳改劳教单位

　　(二十五)军队、武警部队系统用地

　　1.军办、武警办企业(包括军办集体企业)的用地、与地方联营或合资的企业用地，均应依照规定征收城镇土地使用税。

　　2.对于军需工厂用地，凡专门生产军品的免征城镇土地使用税;生产经营民品的，依照规定征收土地使用税;既生产军品又生产经营民用品的，可按各占的比例划分征免城镇土地使用税。

　　4.对于军人、武警人员服务社用地，专为军人、武警人员及其家属服务的免征城镇土地使用税;对外营业的，应按规定征收城镇土地使用税。

　　5.军队、武警部队实行企业经营的招待所，专为军、警内部服务的，免征城镇土地使用税;兼有对外营业的，按各占的比例划分征免城镇土地使用税。

　　(二十六)老年服务机构自用的土地

　　老年服务机构是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括:老年社会福利院、敬老院(养老院)、老年服务中心、老年公寓(含老年护理院、康复中心、托老所)等。

　　(二十七)邮政部门的土地

　　(三十)相关规定

　　《财政部、国家税务总局关于供热企业税收问题的通知》(财税〔2004〕28号，以下简称《通知》)规定暂免征收房产税和城镇土地使用税的“供热企业”，是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。

　　对于免征房产税和城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指上述企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限;对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

　　(三十一)国家天然林保护工程自用的土地

　　对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的房产、土地闲置一年以上不用的，暂免征收城镇土地使用税;闲置房产和土地用于出租或企业重新用于天然林资源保护工程之外的其他生产经营的，应依照规定征收城镇土地使用税。

　　(三十二)人民银行自用的土地

　　(三十三)铁路行业自用的土地

　　(三十四)国家直属储备粮、棉、糖、肉、盐库自用土地

　　(三十五)核电站和廉租住房用地

　　1.对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

　　2.对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。

　　开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房、在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。

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