2013年《税收相关法律》重点总结：行政处罚法律制度

　　本章整体上可以分为三大块：

　　一、基础性内容

　　什么叫行政处罚，行政处罚有哪些种类，谁能设定这些行政处罚，谁能实施这些行政处罚。

　　二、程序性内容

　　一般程序、简易程序、听证程序、执行程序、行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序。

　　与行政许可的程序有啥区别涅，自己列个小表吧，好记性不如烂笔头。

　　三、特别规定

　　税务行政处罚与一般的行政处罚程序有什么区别?

　　重点掌握的内容有：

　　一、行政处罚的基本原则

　　联系行政法的基本原则，要记住各项原则的具体体现，尤其是列举的规定，选择题的出题点。

　　二、行政处罚的种类

　　理论上：人身自由罚、行为(能力)罚、财产罚、训诫(申诫、精神)罚

　　规定上：《行政处罚法》规定了7种

　　税务行政处罚只4种：罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件。(速记：停掉罚没)

　　三、行政处罚的设定

　　其他规范性文件不得设定行政处罚。

　　四、行政处罚的实施主体和管辖

　　1、实施主体有3个，对比行政许可的实施主体。

　　2、管辖是从地域上进行的划分。注意一般规定(违法行为发生地)和海关特别规定(新增发现违法行为地)。有争议的，报共同上级机关。

　　五、行政处罚的适用

　　1、不予处罚、从轻处罚、减轻处罚。

　　2、追究时效，一般2年，税收5年，治安6个月。

　　六、行政处罚决定程序

　　1、一般规定

　　2、特殊规定

　　治安管理处罚法与海关行政处罚实施条例有关一般程序中“调查”的规定。

　　海关行政处罚听证办法有关听证程序的规定。

　　3、行政处罚法未作统一明确规定包括：行政机关决定立案的时限及其形式;当事人应当在被告知享有陈述、申辩权后多长时间内进行陈述、申辩;行政机关在收到听证申请后多长时间内举行听证;行政机关决定立案后多长时间内作出行政处罚决定;当事人以什么形式提出听证的要求;听证时当事人享有的权利;听证的终止。

　　七、行政处罚执行程序

　　1、处罚机关与收缴罚款机构相分离，具体怎么分离的

　　2、强制执行，有哪些措施

　　3、严格实行收支两条线，体现在哪些地方

　　八、行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序

　　因为不能以行政处罚代替刑事处罚，所以，违法行为已经构成犯罪的，就得移送到司法机关。

　　移送程序的要求、异议解决当中，涉及到“数”的，都要记住。

　　法律责任中，注意：前提、具体受罚人、具体责任。

　　九、税务行政处罚

　　1、只有4种。责令限期改正、收缴或停售发票等，都不是。

　　2、税收违法行为，联系第三编第三章“危害税收征管罪”来学习。

　　第一档：不构成违法行为;第二档：构成违法行为，但不构成犯罪;第三档：构成犯罪。

　　分这三档，注意满足的条件和相应的责任。以此来明确严重的违法才是犯罪。

　　3、税务行政处罚听证程序

　　对公民作出2000元以上(含本数)罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上(含本数)罚款、吊销税务行政许可证件适用听证程序。

▲注意问题：

　　1、注意与《行政许可法》、《行政处罚法》有关听证程序时限上的区别。

　　2、几个文书：作出处罚之前，《税务行政处罚事项告知书》，告知哪些?

　　3、举行听证之前，《税务行政处罚听证通知书》。

　　4、哪些情况导致终止，哪些情况导致中止，哪些情况不影响?

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