2013年注册税务师《税法一》新旧教材对比（第二章）

 

第二章增值税

 

 

 

原教材

新教材

页

行

内容

内容

页

78

中间2.第二段内容中的第3行

删除“而我国的增值税制度”

 

78

79

第七段最后一句话

“在全国范围内实施增值税转型改革”

改为“我国在全国范围内实施增值税转型改革。”

79

80

倒数第六行

“尤其为应对目前国际…”

改为“尤其为应对2008年国际…”

。”

80

81

 

“第二节 纳税人”

 

“一、增值税纳税人的基本规定”

改为“第二节 纳税义务人与扣缴义务人”

 

改为“增值税纳税义务人与扣缴义务人的基本规定”

81

82

 

 

删除二黑色标题上面的“（一）（二）（三）（四）。”

同时将（五）修改

改为“（二）”

 

将（一）增值税纳税人分类的依据下面的最后一句话“和会计核算水平…”改为“、会计核算水平和能否提供准确税务资料等标准…”

 

修改掉（二）划分一般纳税人与小规模纳税人的目的下面的第一段话改为“对增值税纳税人进行分类，主要是为了适应纳税人经营管理规模差异大，财务核算水平不一的实际情况。分类管理有利于税务机关加强重点税源管理，简化小型企业的计算缴纳程序，也有利于对专用发票正确使用和安全管理要求的落实。”

 

倒数第五段“按照现行规定，…”改为“按照现行规定，除营业税改征增值税试点企业外…”

 

82

85

 

 

修改：3.辅导期纳税人的“应交税费”科目改为“3.纳税辅导期进项税额的抵扣”

 

3.辅导期纳税人的“应交税费”科目改为“6. 辅导期纳税人的“应交税费”科目。

 

4.纳税辅导期的结束与重新开始改为“7. 纳税辅导期的结束与重新开始”

 

 

2.和3.的内容中间新增加内容新增 “3.纳税辅导期进项税额的抵扣……一次性退还纳税人。

”

85

86

 

1.      销售货物下面的第一句话 删除“除土地，房屋和其他建筑物等一切不动产之外的”

13-19行新增：“用于销售”，是指受货机构……或分支机构所在地缴纳税款。”

 

87

87

 

 

第四段新增“根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，混合销售行为。。。。。。准予从销项税额中抵扣。”

88

88

 

1.货物期货下面增设内容

新增“交割时由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所发生的各种进项不得抵扣。

    交割时由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。

89

89

 

9.缝纫，应当征收增值税。下面新增内容

新增“10. 供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。根据《增值税暂行条例》的有关规定，对于上述供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税。11. 纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当征收增值税。12. 纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照《营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。”

90

90

（2）下面增加内容

 

新增“当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）*所购货物适用增值税税率”

91页倒数第3行

92

三、我国增值税税率下面的第一段话

 

(一)基本税率上面增:（营业税改征增值税试点地区例外）。

93页

92

 

（1）粮食下增加内容。

新增“根据现行增值税政策规定，玉米胚芽属于…税率。”“玉米浆，玉米皮，玉米纤维….增值税税率”

94

96

 

（十二）饲料

新增“骨粉，鱼粉按饲料征收增值税。”

97

 

97

 

10.农业运输机械  下面增加内容

新增“密集型烤房设备，频振式杀虫灯……2012年4月1日起执行”“卷帘机，卷帘机是指用于农业温室……2012年8月1日起施行”

98-99

97

 

14.小农具  新增内容

新增“农用水泵，农用柴油机按农机……征税范围”“农用柴油机是指主要配套于…征税范围”。

99

98

 

五、下面的第三句话“也不允许使用增值税专用发票”

替换成：也不允许自行开具增值税专用发票。

 

100

98

 

（一）2.下面增加内容

增加：销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额*2%

100

98

 

删除倒数第二行

 

100

99

 

（三）下新增内容

新增“（四）关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题…不得变更计税方法”

101

99

 

 

一，销售自产农业产品改为“一，法定免税项目”

101

99

 

“一、销售自产农业产品”标题有变动

标题下的内容有增加

删除开头“农业生产者销售的自产农业产品免征增值税…对上述”

标题改为“法定免税项目”

新增“农业，是指种植业,……国家税务总局确定”

 

101

99

 

二、粮食和食用植物油上面增设内容

 新增：“（二）避孕药品…不得再申请免税”

 

101-102

102-104

 

“六、资源综合利用产品…污水处理费免征增值税”整个部分替换

替换为“六、调整完善资源…3年内不得再次申请”

104-107

104

 

删除“八、（一）相关内容”

 

 

105

 

九、修理修配删除“从2011年2月15日……法律法规规定处理”

 

108

106

 

删除“十一，外国政府…..进口仪器设备免征增值税”

 

108

107

 

十七、供热企业删除“2009年至2010年供暖期间，”

 

 

108

 

 

新增“十七、促进残疾人就业……取消增值税退税优惠政策”“十九、蔬菜鲜活肉蛋产品……增值税免税政策”“二十、纳税人既享受……销售额，营业额合计”“二十一、调整增值税即征即退……劳务销售额*100%”

110\113\114

111

 

倒数第19行“销售折让可以从销售额中减除”替换

 替换为“销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除”

116

112

 

第九行“其他合法票据”替换

 替换为“其他增值税扣税凭证”

117

114-116

 

删除“7.外贸企业……2008年4月1日起执行”

删除“9.外贸企业……办理出口退税事宜”

 

120

117

 

第10-12行“不动产是指……均属于不动产在建工程”替换

替换为“其中，非增值税应税劳务，是指……智能化楼宇设备和配套设施”

123

 

118

 

 

新增“（七）自2012年2月……，并另外收取手续费”

125

 

119

第10-11行

第14-26行

删除“取得2010年…海关缴款书”

删除“（2）2009年12月……应付抵扣发票清单”

 

 

126

 

121

 

 

新增（七）、（八），即“（七）关于增值税税控系统……《农产品核定扣除增值税进项税额计算表》”

 

修正：例题2―1[l1] 无具体修正内容

127-130

 

123

 

删除“例题2――3，例题2――4，例题2――6”

 

 

 

130

 

（三）征收方式

第12-13行新增“在同一省内…..由国家税务总局确定”

137

 

141

 

最后一行

增加为“以期货交易所为纳税人时,”

149第二行

 

142

 

注意此处的删除其实是挪到新教材前面删除“六，促进残疾人就业….增值税退税优惠政策”

挪到新教材110页

110

 

144

 

（一）基本规定的第三行

“目前实行的…销售实现时间来确定的”改为“目前实行的…收付制原则确定”

倒数第一行采取直接收款方式下新增“纳税人生产经营…做纳税调整”

149-150

 

146

 

 

新增“第十节 营业税改征增值税试点……中央和地方分别负担”

159页（一）上面新增“2012年1月1日起，…..专用发票一致”

151-

159

 

147

 

倒数第八行

替换为倒数第16行“销售免税货物…另有规定的除外”

160

 

148

 

倒数第17行（四）红字专用发票开具，删除 “或销货折让”

 

160页倒数第3行新增“7.向消费者个人销售货物或者应税劳务”

161页第19行 “但不符合作废条件”后面加上 “或者因销货部分退回及发生销售折让”

160

161

 

152

 

1.下面的第二行删除“广义的虚开….介绍他人开具发票的行为”

倒数第14行“（1）对虚开专用发票的处理…（2）对接受虚开专用发票的处理”这段话替换

 替换为“纳税人虚开增值税专用发票…有关规定给予处罚 ”

165

 

155

 

这一节政策大变动，参照新教材内容。

节名改为“第十二节 出口货物劳务增值税和消费税退（免）税”

167