注税答疑：不符合作废条件的作废发票如何处理

更新时间：2013-02-25 12:38:25 来源：|0

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摘要注册税务师答疑：不符合作废条件的作废发票如何处理

　　【问题】我公司是一般纳税人，于2012年7月10日销售货物并开具增值税专用发票，购货方于2012年7月25日认证抵扣。但我公司财务人员在2012年7月30日误将这张发票在防伪税控系统中作废，并在2012年8月1日抄税但未到税务机关报税，现在应如何处理?

　　【解答】《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》(国税发〔2006〕156号)第十三条规定，一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

　　第二十条规定，同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

　　(一)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;

　　(二)销售方未抄税并且未记账;

　　(三)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。

　　根据上述规定，你公司作废发票的行为属不符合作废条件，违反《发票管理办法》的相关规定，应接受主管税务机关处罚。同时应在所属期内就实际情况写一份详细的书面说明，并将所开具的发票一同带到主管税务机关进行手工录入，将主管税务机关导出的发票数据带回企业导入电子申报系统，即可进行正常的申报纳税。在核销发票出现异常时，再将该情况向主管税务机关进行解释说明。

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