注册税务师考试《税法二》历年试题解析
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【例题】下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有( )。
A.差旅费津贴
B.个人取得的独生子女补贴
C.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
D.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分
【答案】CD
【解析】B不属于工资薪金所得。
【例题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )
A.劳动分红B.独生子女补贴
C.差旅费津贴D.超过规定标准的午餐费
【答案】AD
【解析】BC不列入工资薪金项目，不计征个人所得税。
【例题】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某;于2009年6月办理了内部退养手续，当月领取工资l800元和一次性补偿收入60000元。王某6月份应缴纳个人所得税( )。
A.5985元 B.5955元 C.6145元 D.6155元
【答案】B
【解析】首先找税率：一次补助收入算至真正退休平均每月的金额=60000/40=1500元;1500(平均数)+1800(当月工资)-2000=1300元，找出适用税率10%、25;之后计算应纳税额：应纳税额=(60000+1800-2000)×10%-25=5955元
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
【例题】张某办理了内部退养手续后，月工资2200元，又从另一单位任职，月工资为1200元。则张某当月应纳个人所得税为( )元。
【答案】应纳个税=(2200+1200-2000)×10%-25=115(元)
【例题】张某办理了退休手续后，月退休工资2200元，又从另一单位任职，月工资为2400元。则张某当月应纳个人所得税为( )元。
【答案】应纳个税=(2400-2000)×5%-0=20(元)
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