中级会计实务:固定资产历年试题解析四
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计算分析题:【例题1】丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2000年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税税额为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
(2)2001年12月31日，丙公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元;计提固定资产减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2002年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
(4)2003年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2003年12月31日，该设备未发生减值。
(5)2004年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
要求：
(1)编制2000年12月12日取得该设备的会计分录。
(2)计算2001年度该设备计提的折旧额。
(3)计算2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。
(4)计算2002年度该设备计提的折旧额。
(5)编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
(6)编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
(7)计算2004年度该设备计提的折旧额。
(8)计算2004年12月31日处置该设备实现的净损益。
(9)编制2004年12月31日处置该设备的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示) (2005年)
【答案】答案：
(1)借：固定资产 411
贷：银行存款(350+59.5+ 1.5) 411
(2)2001年度该机器设备折旧额=(411―15)/10=39.6(万元)
(3)2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(411―39.6)―321=50.4(万元)
借：营业外支出 50.4
贷：固定资产减值准备 50.4
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(4)2002年度该设备计提的折旧额=(321-15)/9=34(万元)
(5)借：在建工程 287
累计折旧(39.6+34) 73.6
固定资产减值准备 50.4
贷：固定资产 411
(6)借：在建工程 25
贷：银行存款 25
借：固定资产(287+25) 312
贷：在建工程 312
(7)2004年度该设备计提的折旧额=(312―16)/8=37(万元)
(8)2004年12月31日该设备处置净损失=312―27.75―37―10―30+3=210.25(万元)
注：2003年折旧额=(312―16)/8×(9/12)=27.75(万元)
(9)借：固定资产清理 247.25
累计折旧( 27.75+37) 64.75
贷：固定资产 312
借：银行存款 (10+30) 40
贷：固定资产清理 40
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
借：营业外支出 210.25
贷：固定资产清理 210.25
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