注册会计师:财务管理财务预算复习资料
第三节财务预算:一、全面预算体系
1、全面预算体系的内容
2、全面预算的分类
(1)按涉及的内容分类:总预算和专门预算
(2)按涉及的预算期分:长期预算和短期预算
(3)按涉及的业务活动领域分:业务预算、财务预算
3、全面预算的作用
【07年单选】下列预算中,属于财务预算的是( )。
A.销售预算
B.生产预算
C.产品成本预算
D.资本支出预算
【答案】D
【解析】财务预算是关于资金筹措和使用的预算,包括短期的现金收支预算和信贷预算,以及长期的资本支出和长期资金筹措预算。
二、现金预算的编制
(1)销售预算??见教材84页
(2)生产预算??见教材85页
预计生产量=预计销售量+预计期末存货-预计期初存货
(3)直接材料预算-教材86页
预计采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量
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(4)直接人工预算
(5)制造费用预算
(6)产品成本预算
(7)销售即管理费用预算
(8)现金预算的内容:现金收入、现金支出、现金多余或不足、现金的筹措与运用
“现金收入”部分包括期初现金余额和预算期现金收入,销售取得的现金收入是其主要来源,期初的“现金余额”是在编制预算时预计的,“销货现金收入”数据的来自销售预算。“可供使用现金”是期初余额与本期现金收入之和。
“现金支出”部分包括预算期各项现金支出
“现金多余或不足”部分列示现金收入合计与现金支出合计的差额,差额为正,现金多余,可以用于偿还过去向银行取得的借款,或者用于短期投资;差额为负,现金不足,要向银行取得新的借款。一般按“每期期初借入,每期期末归还”来预计支付的利息。
借款额=最低现金余额+现金不足额
三、利润表和资产负债表
1、利润表
注意:“所得税费用”项目是在利润规划时估计的,通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的
2、资产负债表
期末未分配利润=期初未分配利润+本期利润-本期股利
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