09年会计证《会计基础》辅导：应付职工薪酬的核算(2)
更新时间：2009-11-10 10:32:50
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二、职工薪酬的会计处理转自环 球 网 校edu24ol.com
①企业应当根据职工提供服务的受益对象确认应付职工薪酬
借：生产成本 (生产工人的职工薪酬)
制造费用 (车间管理人员的职工薪酬)
管理费用 (管理部门人员、离退休人员、福利人员的职工薪酬)
销售费用 (销售人员的职工薪酬)
在建工程 (在建工程负担的职工薪酬)
研发支出 (研发支出负担的职工薪酬)
贷：应付职工薪酬
②外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金
借：利润分配-提取的职工奖励及福利基金
贷：应付职工薪酬
③解除与职工的劳动关于给予的补偿(辞退福利)
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
辞退补偿金=接受辞退人数的最佳估计数×每人的补偿金额
其中：接受辞退人数的最佳估计数=∑概率i×接受辞退职工数量i
④发放职工薪酬时：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款(库存现金)转自环 球 网 校edu24ol.com
其他应收款 (核算代扣、代垫的房租、医药费、水电费等)
应交税费-应交个人所得税
⑤企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工，按照产品的公允价值(价税合计)
借：管理费用(生产成本、制造费用等科目)
贷：应付职工薪酬
发放职工薪酬时：
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税)
同时：结转产品的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
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