09年审计师理论与实践审计目标与程序讲义六

　　二、多项选择题

　　1.审计目标的确定取决于的因素主要有：

　　A.社会的需求 B.审计授权人

　　C.审计委托人 D.审计界自身的能力和水平

　　E.审计发展的需求

　　【答案】AD

　　【解析】此题考核的是审计目标的涵义理解。审计目标的确定取决于社会的需求、审计界自身的能力和水平。

　　2.我国国家审计的总目标可以概括为：

　　A.真实性 B.合法性

　　C.公平性 D.客观性

　　E.效益性

　　【答案】ABE

　　【解析】此题考核的是我国国家审计总目标的要求。我国国际审计总目标可以概括为真实性、合法性、效益性。

　　3.被审计单位管理层财务报表认定是指管理层做出的关于各类业务、财务报表和有关账户的隐含或明确的责任表达。其中，管理层财务报表认定包括：

　　A.所有项目在资产负债日的存在或财务报表所列的已记录的业务在会计期间确实发生的认定

　　B.财务报表所有业务以及相关项目的完整性

　　C.资产属于被审计单位的权利，负债属于被审计单位的业务

　　D.各个账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表

　　E.财务报表组要素被恰当的分类、说明和披露

　　【答案】ABCDE

　　【解析】此题考核的是财务报表审计的理解。管理层财务报表认定包括本题中的ABCDE五项。

　　4.管理层财务报表的认定可以归成的类别有：

　　A.对期初账户余额的认定

　　B.对期末账户余额的认定

　　C.对账户本期发生额的认定

　　D.对报表列报的认定

　　E.对各类业务的认定

　　【答案】BDE

　　【解析】此题考核的是管理层财务报表认定的分类。管理层财务报表认定可归为三类，为本题的BDE。

　　5.国家审计的审计程序包括的阶段有：

　　A.制定审计项目计划阶段 B.审计准备阶段

　　C.审计实施阶段 D.审计终结阶段

　　E.审计审查阶段

　　【答案】ABCD

　　【解析】此题考核的是国家审计的审计程序内容。国家审计的审计程序包括的阶段为本题中ABCD四个阶段。

　　6.下列各项中，不属于审计项目计划文字部分的是：

　　A.本年度审计项目安排的依据和指导思想

　　B.完成审计项目的时间要求和责任单位

　　C.被审单位名称以及主管部门和所在地区

　　D.上年度审计计划完成情况

　　E.完成计划的主要措施

　　【答案】BC

　　【解析】此题考核的是国家审计项目计划的内容和管理。审计项目计划由文字和表格两部分构成，其中文字部分包括上年度审计计划完成情况;本年度审计项目安排的依据和指导思想;审计目的;完成计划的主要措施。表格部分包括了审计项目名称、类别、级别和数量;完成审计项目的时间要求和责任单位;被审计单位名称以及主管部门和所在区域。本题中的BC属于表格部分。

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　　7.以下关于审计项目计划的说法中，错误的是：

　　A.审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、自行安排项目、授权审计项目、政府交办项目、其他交办、委托或举报项目构成

　　B.审计项目计划由文字和表格两部分构成

　　C.为保证审计项目计划的科学有效和切实可行，审计机关在编制审计项目计划时，必须遵循依法独立开展审计监督的原则，围绕国家经济工作的核心任务和宏观调控重点，分别轻重缓急，妥善安排各项工作

　　D.审计项目计划可以随着周围情况的不同而及时调整，以便更好的完成任务

　　E.为了使审计项目计划更好的落到实处，审计机关可以建立审计项目计划执行情况的报告制度

　　【答案】DE

　　【解析】此题考核的是审计计划准备阶段。D项的错误在于审计项目计划一经下达，审计机关应当努力完成，没有特殊情况，不应变更和调整。E项的错误在于为了使审计项目计划落到实处，审计机关必须建立审计项目计划执行情况的报告制度。

　　8.对内部控制的初步评价的内容主要包括的方面有：

　　A.健全性 B.真实性

　　C.合理性 D.客观性

　　E.公平性

　　【答案】AC

　　【解析】此题考核的是内部控制的初步评价内容。对内部控制的初步评价的内容主要包括两方面即健全性、合理性。

　　9.下列关于审计工作底稿的说法中，表述正确的有：

　　A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录

　　B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础，而且也是考核审计工作人员质量的依据

　　C.经复核后的审计工作底稿，不得再增删或修改。如确实需要改动，应当用红笔改动并且有关负责人签字

　　D.编制审计工作底稿的目的就是对所收集到的证据进行客观性、相关性、充分性和合法性的确定

　　E.审计工作底稿只需记载审计人员在审计过程中所获取的各种证明材料的名称和来源

　　【答案】ABD

　　【解析】此题考核的是对审计工作底稿的理解。C项的错误在于经复核后的审计工作底稿，不得再增删或修改。如确实需要改动，应当另行编制审计工作底稿;E项的错误在于审计工作底稿应当记载审计人员在审计过程中所获取的各种证明材料的名称、来源和时间等，并附有证明材料。

　　10.在社会审计组织的审计中，复核审计工作底稿要采取三级复核制度。其中，三级复核指的是：

　　A.总经理 B.部门经理

　　C.主任会计师 D.注册会计师

　　E.项目经理

　　【答案】BCE

　　【解析】此题考核的是三级复核制度的内容。三级复核制度主要由主任会计师(所长或指定代理人)、部门经理(或签字注册会计师)和项目经理(项目负责人)三次复核的制度。

　　11.社会审计实施阶段的主要工作有：

　　A.编制审计方案

　　B.对内部控制进行测试

　　C.对内部控制进行初步调查

　　D.征求被审计单位对审计报告的意见

　　E.对财务报表项目进行实质性测试

　　【答案】BE

　　【解析】此题考核的是社会审计实施阶段的内容。社会审计的实施阶段的两个工作分别为本题中的BE选项。AC属于准备阶段，D属于终结阶段。

　　12.在签订审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，具体包括：

　　A.执行同类审计业务的经验

　　B.审计风险

　　C.独立性

　　D.重要性

　　E.能否保持应有的职业谨慎

　　【答案】ACE

　　【解析】此题考核的是社会审计机构自身的专业胜任能力的内容。BD项是指内部审计程序的准备阶段，与本题不相关。

　　13.社会审计编制审计方案时，应当经过的步骤是：

　　A.初步评估重要性水平

　　B.初步执行分析性复核

　　C.初步评估审计风险

　　D.对内部控制进行测试

　　E.了解被审计单位及所属行业的基本情况

　　【答案】ABCD

　　【解析】此题考核的是社会审计的审计程序准备阶段编制审计方案的步骤。编制审计方案应当经过了解被审计单位及所属行业的基本情况、初步评价被审单位内部控制、初步执行分析性复核、初步评估重要性水平、编写审计方案这几个步骤。

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