2009年审计师职业相关知识第五章讲义三

　　2.应收账款管理

　　(1)应收账款成本

　　机会成本、管理成本和坏账成本

　　其中应收账款的管理成本主要包括： ① 调查顾客信用情况的费用; ② 收集各种信息的费用; ③ 账簿的记录费用; ④ 收账费用; ⑤ 其他费用。

　　(2)信用政策的内容

　　【2007年试题】

　　信用条件是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，其包括的内容有：

　　A. 信用期限 B. 坏账损失率 C. 资金成本率 D. 现金折扣率 E.现金折扣期

　　【答案】ADE

　　【解析】坏账损失率和资金成本率属于应收账款成本。

　　【2007年试题】

　　某公司的信用政策是每月收回当月销售额的60%货款，下月收回其余的40%货款。该公司预算年度年初应收账款余额为2000万元，若预算年度一月份销售额度为5000万元，则该月份的现金收入预算是：

　　A.5000万元 B.4000万元 C.3000万元 D.2000万元

　　【答案】A

　　【解析】现金收入预算数=2 000+5 000*60%=5 000 元

　　案例分析题

　　1.某公司2008年的赊销收入有720万元，该公司有两种收账方案：

　　方案1，付出年收账费用5万元，平均收账期60天，坏账损失为赊销额的10%。

　　方案2，付出年收账费用20万元，平均收账期50天，坏账损失为赊销额的7%。

　　假设公司的资金成本率为6%,变动成本率为50%，每年按360天计算。

　　要求：根据上述资料回答下列问题。

　　(1)方案1的总成本为：

　　A.82.4

　　B.80.6

　　C.73.4

　　D.71.6

　　【答案】B

　　【解析】方案1的总成本=应收账款平均占用资金*资金成本率+赊销额*坏账准备损失+收账费用=720*(60/360)*50%*6%+720*10%+5=80.6万元。

　　(2)方案2的总成本为：

　　A.82.4

　　B.80.6

　　C.73.4

　　D.71.6

　　【答案】C

　　【解析】方案2的总成本=应收账款平均占用资金*资金成本率+赊销额*坏账准备损失+收账费用=720*(50/360)*50%*6%+720*7%+20=73.4万元。

　　(3)下列说法中正确的是：

　　A.方案1优于方案2

　　B.方案2优于方案1

　　C.应采用方案2

　　D.应采用方案1

　　【答案】BC

　　【解析】由于方案2的总成本小于方案1的总成本，因此方案2优于方案1，应采用方案2。

　　(4)下列说法中正确的是：

　　A.若要使得方案1优于方案2，则要使方案2的收账费用大于27.2万元

　　B.若要使得方案1优于方案2，则要使方案2的收账费用等于27.2万元

　　C.若要使得方案1优于方案2，则要使方案2的收账费用大于22.2万元

　　D.若要使得方案1优于方案2，则要使方案2的收账费用等于22.2万元

　　【答案】A

　　【解析】设方案2的收账费用为X则，若要使得方案1优于方案2时，

　　[720*(60/360)*50%*6%+720*10%+5]>[720*(50/360)*50%*6%+720*7%+X];得出X=27.2万元，所以答案A。

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