09年审计师理论与实践审计第六章同步练习题

　　【同步练习题】

　　一、 单项选择题

　　1.在对审计取证方法按取证顺序与记账程序的关系分类中，适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位的方法是：

　　A .顺查法 B .逆查法

　　C .详查法 D .抽查法

　　【答案】B

　　【解析】这个知识点考核的是审计取证的基本方法及其适用范围。审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法与逆查法。顺查法一般适用于业务规模较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位。逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　2 .审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是：

　　A .观察 B .询问

　　C .函证 D .监盘

　　【答案】D

　　【解析】这个知识点考核的是审计取证的具体方法。审计取证的具体的方法有检查、监盘、观察、询问、函证、计算、分析性复核等。其中监盘是指审计人员现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查。

　　3 .在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是：

　　A .账目基础审计 B .制度基础审计

　　C .系统基础审计 D .风险基础审计

　　【答案】A

　　【解析】这个知识点考核的是审计取证的具体模式。账目基础审计是审计取证模式发展的第一阶段，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。

　　4 .在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是：

　　A .审计人员 B .独立的第三人

　　C .被审计单位 D .其他单位

　　【答案】C

　　【解析】这个知识点考核的是监盘的具体做法。一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。

　　5 .本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分适当的审计证据的取证方法是：

　　A.观察 B .询问

　　C.计算 D .检查

　　【答案】 B

　　【解析】这个知识点考核的是询问取证方法。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分适当的审计证据。

　　6 .下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是：

　　A .全部审计

　　B .详查法

　　C .抽查法

　　D .顺查法

　　【答案】A

　　【解析】这个知识点考核的是审计分类的方法。按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法。

　　7 .审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析的取证方法是：

　　A .计算 B .函证

　　C .分析性复核 D .检查

　　【答案】C

　　【解析】这个知识点考核的是区分不同的审计取证方法。其中分析性复核是审计人员对被审计单位有关的数据进行比较和分析，而计算是审计人员对被审计单位会计资料中的数据进行验算或另行计算。

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　　8 .采用监盘方法的目的是：

　　A .确定被审计单位以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续

　　B .确定被审计单位以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实

　　C .确定被审计单位以实物形态存在的资产是否已经减值

　　D .确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在

　　【答案】D

　　【解析】这个知识点考核的是审计人员实施监盘方法的目的。监盘可为存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此审计人员在监盘之外，应对资产的计价和所有权另行审计。

　　9 .下列审计取证方法中所获得的审计证据可靠性较高的是：

　　A .观察 B .函证

　　C .询问 D .检查记账凭证

　　【答案】B

　　【解析】这个知识点考核的是各种取证方法的可靠性程度。函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。

　　10 .下列属于询问取证方法特征的是：

　　A .审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序

　　B .询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录

　　C .询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报

　　D .询问可以测试内部控制运行的有效性

　　【答案】C

　　【解析】这个知识点考核的是询问的特征。询问必须作成书面记录，并且由答询人签字盖章。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。

　　11 .函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实：

　　A .财产的存在性

　　B .财产的价值

　　C .往来账项

　　D .财产的完整性

　　【答案】C

　　【解析】这个知识点考核的是函证的使用目的。函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。

　　12.风险基础审计中被融入传统审计方法的是：

　　A .风险控制方法

　　B .抽样技术方法

　　C .系统评价方法

　　D .流程描述法

　　【答案】A

　　【解析】这个知识点考核的是对风险基础审计的理解。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

　　13.可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是：

　　A .抽查法

　　B .全部审计法

　　C .局部审计法

　　D .详查法

　　【答案】D

　　【解析】这个知识点考核的是详查法的优缺点。详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证，但是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成的审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。

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　　二、多项选择题

　　1. 分析性复核常用的方法有：

　　A .比较分析法 B .比率分析法

　　C .风险分析法 D .描述分析法

　　E .趋势分析法

　　【答案】A B E

　　【解析】这个知识点考核的是分析性复核取证方法。常用的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

　　2 .风险基础审计模式下审计风险取决于：

　　A .固有风险

　　B .控制风险

　　C .重大错报风险

　　D .检查风险

　　E .制度风险

　　【答案】C D

　　【解析】这个知识点考核的是风险基础模式下的审计风险问题。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。

　　3 .下列属于审计取证的基本方法的是：

　　A .检查

　　B .顺查法

　　C .抽查法

　　D .询问

　　E .计算

　　【答案】 B C

　　【解析】这个知识点考核的审计取证的基本方法和具体方法的区别。审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按照审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。审计取证的具体方法有检查、监盘、观察、询问、函证、计算和分析性复核等。

　　4 .审计取证模式的演变大致分为：

　　A .账目基础审计阶段

　　B .指标导向审计阶段

　　C .制度基础审计阶段

　　D .人员导向审计阶段

　　E .风险基础审计阶段

　　【答案】A C E

　　【解析】这个知识点考核的是审计取证模式的演变过程。审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险审计阶段。

　　5 .以下项目中可以使用计算法进行审查的有：

　　A . 原始凭证的计算

　　B . 记账凭证的计算

　　C . 核实往来账项

　　D . 数据间关系研究

　　E . 实际和预算比较

　　【答案】A B

　　【解析】这个知识点考核的是计算法的适用范围。计算法适用于以下资料的审查：原始凭证的计算、记账凭证的计算、账簿的计算、报表的计算和其他有关资料的计算。核实往来账项是函证的特征，而数据间关系研究和实际和预算的比较则属于分析性复核的内容。

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　　6.下列关于监盘的说法中，正确的是：

　　A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产

　　B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在

　　C.监盘可以证实资产的所有权

　　D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确

　　E.监盘不能为权利和义务提供可靠的审计证据

　　【答案】B E

　　【解析】这个知识点考核的是监盘的特点。监盘是由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。监盘可为存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此审计人员在监盘之外，应对资产的计价和所有权另行审计。

　　7 .检查记账凭证时应注意的是：

　　A .会计科目的使用是否正确

　　B .账户的对应关系是否清晰

　　C .金额计算是否正确

　　D .摘要是否与经济活动的内容相一致

　　E .有关项目是否填列齐全

　　【答案】A B C D E

　　【解析】这个知识点考核的是使用检查方法检查记账凭证时应该注意的内容。以上五项全部都是，同时还要审查编制、复核、记账、财会主管、单位主管的签章是否齐全。

　　8 .下列关于顺查法的说法中正确的是：

　　A.审计质量高

　　B.工作量大，不利于提高审计工作效率

　　C.适用于内控系统比较健全的被审计单位

　　D.适用于规模较小的被审计单位

　　E.审计的目的性针对性比较强

　　【答案】A B D

　　【解析】这个知识点考核的是顺查法的缺点。顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

　　9 .下列各项中，属于详查法的缺点的是：

　　A .工作量大

　　B .审计成本相对较高

　　C .费时费力

　　D .不易出现遗漏

　　E .能够使审计质量有可靠的保证

　　【答案】A B C

　　【解析】这个知识点考核的是详查法的缺点。其中A B C项属于详查法的缺点，D E项属于详查法的优点。

　　10.抽查法的使用范围比较广泛，主要适用的单位属于：

　　A .规模较大

　　B .经济业务较多

　　C .内部控制健全有效

　　D .组织机构健全

　　E .会计基础工作较好

　　【答案】A B C D E

　　【解析】 这个知识点考核的是抽查法的适用范围，以上五项全部属于使用抽查法的单位类型。

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　　11.审计取证方法按审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为：

　　A .详查法 B .抽查法

　　C .顺查法 D .逆查法

　　E .局部审计

　　【答案】A B

　　【解析】这个知识点考核的是审计取证方法的分类。审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法。

　　12 .下列属于审计取证的具体方法的是：

　　A .检查

　　B .函证

　　C .抽查法

　　D .询问

　　E .计算

　　【答案】A B D E

　　【解析】这个知识点考核的审计取证的基本方法和具体方法的区别。审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按照审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。审计取证的具体方法有检查、监盘、观察、询问、函证、计算和分析性复核等。

　　13 .检查法可用于以下书面资料的审查：

　　A .原始凭证

　　B .账簿

　　C .报表

　　D .方案

　　E .计划

　　【答案】A B C D E

　　【解析】这个知识点考核的是检查法的检查内容。检查法主要用于原始凭证的检查、记账凭证的检查、账簿的检查、报表的检查和其他书面资料的检查。其他书面资料包括预算、计划、方案、合同、规章制度等等。

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　　2009年审计师考试时间：10月18日