09年《会计基础》辅导：职工薪酬的核算(3)
更新时间：2009-10-19 15:27:29
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例题2：
高强股份有限公司为一家家用电器制造企业。2006年9月，为了能够在一个年度顺利实施转产，公司管理层制定了一项辞退计划。拟从2007年1月1日起，以职工自愿方式，辞退其甲生产车间的职工。辞退计划的详细内容，均已与职工协商一致。该辞退计划已于2006年12月6日经公司董事会正式批准，并将于下一个年度内实施完毕。辞退计划的有关内容见表l2―1。
表12―1 高强股份有限公司2007年辞退计划一览表
|
职 位 |
拟辞退数量 |
工龄（年） |
补偿标准（万元） |
|
|
|
1～10 |
15 |
|
车间主任
副主任 |
10 |
10～20 |
20 |
|
20～30 |
25 | ||
|
|
|
|
|
|
高级技工
|
50
|
1～10 |
10 |
|
10～20 |
15 | ||
|
20～30 |
20 | ||
|
一般技工 |
100 |
1～10 |
5 |
|
10～20 |
10 | ||
|
20～30 |
15 |
假定车间主任副主任级别的工龄在10～20年的职工，接受辞退的各种数量发生概率如表12-2
|
接受辞退的职工数量 |
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
9 |
10 |
|
发生概率 |
0 |
3％ |
5％ |
5％ |
20％ |
15％ |
25％ |
8％ |
12％ |
7％ |
接受人数的最佳估计数
=1×3%+2×5%+3×5%+4×20%+5×15%+6×25%+7×8%+9×12%+10×7%
=5.67人
辞退福利金额=接受人数的最佳估计数×每人的补偿金
=5.67×20
=113.4万元
账务处理如下：
借：管理费用 1134000
贷：应付职工薪酬 1134000
③企业对职工的股份支付
在等待期内每个资产负债表日，根据股份支付准则确定的金额，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”
在可行权日后，根据股份支付准则确定的金额，借记或贷记“公允价值变动损益”账户，贷记或借记“应付职工薪酬”。
(2)发放职工薪酬时：
①借：应付职工薪酬
贷：银行存款(库存现金)
其他应收款 (核算代扣、代垫的房租、医药费、水电费等)
应交税费-应交个人所得税
②企业职工职工福利费及工会经费、职工教育经费、社会保险等
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
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