企业IPO被否决难道都是会计师的错
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最近，浙江天健东方会计师事务所“名声大振”，可惜令其出名的却不是什么好事――IPO(首次公开募股)重启后，未过会5家企业中有3家的财报均由天健东方审计。
这让天健东方的董事长胡少先很有些郁闷，尤其令他感到愤懑的是，天健东方几乎遭到了媒体和公众的一致指责，似乎3起IPO被否决，全是天健东方的错。
那么，在IPO业务中，利益相关各方的权责究竟怎样?注册会计师在其中又扮演了怎样的角色?
企业IPO，天健东方却折戟
自今年1月通过合并更名为浙江天健东方会计师事务所后，浙江最大、全国前十的这家事务所，在很长时间内再未引起业界关注――实际上，与大多数会计师事务所一样，高调并非这一行业的传统与特性。
虽然刻意低调，但天健东方还是被推至风口浪尖。近日，证监会发审委公告显示，自近期IPO申请开闸后，共有5家企业的IPO申请未被发审委通过，其中，上海超日太阳能科技公司、浙江永强集团和浙江永兴特种不锈钢公司3家的财务审计报告均出自天健东方。不少财经媒体注意到了这一现象，随后不约而同地将矛头指向了天健东方。
“这真是让人感到很郁闷，甚至很窝囊!”8月25日，当赴浙江采访的《中国会计报》记者与胡少先谈起此事时，他连连苦笑。“我们的财报审计完全按照新会计准则和审计准则进行，我们甚至就一些技术性问题专门向财政部会计司进行过求证，得到的答复也是‘没有任何问题’，想不到矛头还是指向了我们!”
事实上，在过去很长一段时间内，天健东方在IPO项目上的声誉甚隆，其IPO业务的主要负责人郑启华曾担任过证监会首届发审委委员，甚至参与了发审制度的制定。天健东方的上市公司客户有90余家，在数量上列全国第二位，其参与的IPO项目过会率也一度逾九成。
“过去一段时间里，拟上市企业在证监会的IPO过会率刚过七成，不过会并不是很罕见的事情，天健东方此前也有一些IPO项目不过会。”浙江省注册会计师协会秘书长何元福分析说，连续有3个项目的IPO未通过这一“偶然现象”，放在IPO长时间暂停后再度重启这一特殊背景下，触动了业界敏感的神经，其负面效应被人为放大了。
一家内资所排名前十的事务所的负责人则对《中国会计报》记者表示，连续有IPO项目不过会并不是稀罕事，没必要大惊小怪。但他同时也表示，天健东方也需要在这“偶然事件中寻找必然”，深入自查，看看自身工作是否存在纰漏，而其单纯叫屈和公众过分苛刻都不可取。
“否决这3家企业IPO申请的原因还是以发审委出具的审核意见稿为准，不涉及社会上传闻的财务报表问题。”证监会一位熟悉IPO发审情况的官员对《中国会计报》记者说。
不过，当《中国会计报》记者试图联系发审委中的注册会计师委员们时，他们均表示不方便表态。
IPO，会计师并非唱主角
在很多媒体和公众眼中，3家IPO项目均未过会，天健东方难辞其咎。甚至有人觉得，天健东方才是罪魁祸首，而这正是让天健东方最感到“委屈”之处。
“一个IPO项目通过与否与什么有关?谁是主导者?注册会计师在其中扮演什么角色?这都需要先搞清楚，然后再去讨论不过会的责任。”一位浸淫于注册会计师行业多年的资深注册会计师对《中国会计报》记者说道。
本报记者了解到，IPO项目申报的基本分工如下：拟上市公司及其董事准备及修订盈利和现金流量预测、批准招股书，签署承销协议，开展路演;保荐人安排时间表、协调顾问工作，准备招股书草稿和上市申请，建议股票定价;申报会计师完成审计业务，准备会计师报告、资产评估报告，复核盈利及营运资金预测;拟上市公司律师安排公司重组，复核相关法律确认书，确定承销协议;保荐人律师考虑公司组织结构，审核招股书，编制承销协议等。
“这是一个以上市公司为服务对象和基础资料来源，以保荐人为组织协调者，多方面协同的系统性工作。说到底，注册会计师只是在做部分基础性工作。”这位人士说，“一部电影演砸了，如果说都是因为配角演得差，这显然不合理。”
业内人士认为，在企业IPO过程中，保荐人即券商的作用和责任要远比注册会计师大得多，保荐人与企业、与其他中介机构，尤其是与证监会发审委的沟通更为关键。“会计师事务所的财务审计报告，还需要通过保荐人的复核才能上报，那么，为什么说财报如果有问题就一定是会计师的责任?”上述业内人士反问道。
值得注意的是，上述3家IPO被否的企业中有2家是浙江企业，他们与天健东方均有过密切合作。对于此次天健东方审计的三项IPO被否一事，浙江永强董事会联系人王洪阳对本报记者表示，公司也注意到了这一情况，但不会因为这样就更换会计师事务所。“毕竟被否决的原因比较复杂。”
IPO，会计师“劳而少功”
承担责任的大小自然与取得收益的多少成正比，但如果责任大而收益少，甚至还要受到外界更多的指摘时，这就更让人难以接受了。这正是令胡少先感到郁闷甚至不平的原因之一。
“企业如果成功上市，可以募集到几亿元资金，券商也可因此拿到上千万元的收益，而我们一单IPO业务只有寥寥一两百万元的收入，但投入的人力成本却是所有审计业务中最多的。”胡少先说，“现在有个别IPO项目没有过会，媒体便把矛头更多的指向我们，我们真是吃力不讨好。”
其实，他的话还有所保留。《中国会计报》记者了解到，在很多IPO项目中，会计师事务所要做大量基础性工作，包括对拟上市公司近3年的财务报告做前期调查等十分繁琐的事情，而注册会计师获得的财务数据往往被券商直接拿去使用，注册会计师等于是在替别人承担铺垫工作。
在企业IPO过程中，会计师事务所审计时间长、程序繁琐，相关部门对其要求也较高，需要遵循的法律、法规多，同时承担了十分重要的责任，还要面临非常大的审计风险，诸如不合理关联交易、资产重组和“报表重组”中的审计风险等，稍有不慎便面临惩戒。
“IPO审计能给我们带来比较大的业务收入额，但实际上其任务重、风险大，而我们的最终收益还只是别人的一成到两成。”一家会计师事务所的老总说起IPO也是爱恨交织。
IPO过会与否，“人的因素”大
有人的地方就有江湖，而有着巨大利益的江湖则更加凶险。
在一些专业论坛上，关于天健东方缘何在IPO市场接连遇挫的种种传言甚嚣尘上，甚至有人说是因为天健东方此前在发审委担任委员的高管“得罪了人”，这一次是遭到了同行“报复”。
对于这种说法，胡少先强调，他“相信委员们是客观、公正和专业的”。
难以回避的是，一只股票能否顺利上市，一个企业能否募集到数以亿计的资金，往往就取决于每次参加发审委会议的发审委七名委员手中的选票。
“证监会采用了很多方式来确保发审委委员判断时的客观公正，但我认为，这实际上很难完全达到效果。”北京一家大型会计师事务所的董事长对《中国会计报》记者直言不讳。“做人的工作，并不是封闭住宿、关闭手机就能阻挡的。”
他同时对发审委委员中会计师事务所代表的构成提出异议――现在的推荐制度往往更看重候选人所在事务所的业绩，而对于候选人自身的考量并不足够;另一方面，符合条件的事务所局限在一个不大的范围内，往往都具备证券资格，与各个有IPO业务的事务所之间难免有种种恩怨纠葛。
“发审委委员的遴选和投票制度或许难以很快得到改变，但更大程度降低评审时的人为因素还需要有所动作。”这位事务所老总提出了自己的建议。
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