2010年《审计相关知识》辅导：流动负债(5)
更新时间：2010-01-04 09:56:46
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3、销项税额
销项税额可由一般销售和视同销售产生：
(1)一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额，账务处理如下：
借：银行存款
贷：主营业务收入转自环 球 网 校edu24ol.com
应交税费——应交增值税(销项税额)
(2)含税销售额的换算公式
(4)视同销售，需要计算销项税额。
①将货物交付其他单位或者个人代销
②销售代销货物
③将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目
④将自产、委托加工或者购买的货物用于投资、提供给其他单位或者个体工商户
⑤将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或者投资者
⑥将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
⑦将自产、委托加工或者购买的货物无偿赠送他人
(5)视同销售价格的确定
①按当月同类货物的平均销售价格确定
②按最近时期同类货物的平均销售价格确定
③按组成计税价格
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
4、混合销售和兼营销售行为
混合销售 看企业主要经营业务决定交那个税
兼营销售 能分别核算的各交各的税，不能分别核算的一并缴纳增值税
5、结转未交或多交增值税的账务处理
月末转出未交增值税
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
月末转出多交增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
缴纳本期未交的增值税
借：应交税费——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
缴纳上期应交未交的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
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