2010年经济师中级财税预习：所得税制度(7)
更新时间：2010-01-05 13:54:42
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⑧环境保护、生态恢复等方面的专项资金
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。
⑨.境内机构、场所分摊境外总机构费用
非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
⑩ 公益性捐赠支出转自环 球 网 校edu24ol.com
公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分准予扣除。
补：公益性捐赠，是指企业通过县级以上人民政府及其部门或公益性社会团体用于公益事业的捐赠。
公益性捐赠支出超过企业年度会计利润总额12%的部分以及非公益性捐赠支出不得扣除。
【例题15-单选】某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年营业外支出40万元，均为捐赠支出，其中当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年允许税前扣除的捐赠支出为( )万元
A 30 B 36 C 40 D 10
【答案】A
【解析】其当年可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为：300×12%=36(万元)
直接给灾民的10万元不符合公益性捐赠的条件。
实际发生的公益性捐赠支出为40-10=30万元;
允许税前扣除的捐赠支出是30万元转自环 球 网 校edu24ol.com
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