2010年经济师中级财税预习：所得税制度(9)
更新时间：2010-01-05 13:54:58
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5.公式中“允许弥补的以前年度亏损”---教材125页第一段
亏损：是指将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
规定：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。(先亏先补)
【例题17：课后题第14题】
某企业2008年亏损20万元，2009年亏损10万元，2010年盈利5万元，2011年亏损15万元，2012年盈利8万元，2013年盈利6万元，2014年度盈利74万元，则2014年度的应纳税所得额是( )转自环 球 网 校edu24ol.com
A47万元 B 48万元 C 49万元 D 74万元
答案：C
解析：08年度的20万元亏损，应由2009-2013年这五年的盈利来弥补。2010年弥补5万，2012年弥补8万，2013年弥补6万，总计弥补19万元，剩余1万元的亏损，不得再用税前所得弥补。
09年亏损，应由2010-2014年的盈利来弥补，由于2010、2012年和2013年的盈利均弥补了2008年的亏损，所以应由2014年的盈利来弥补10万元亏损。
2011年15万元亏损，也由2014年的盈利来弥补
补亏之后，2014年的盈利为74-10-15=49万元，纳税所得额为49万元
6.清算所得
清算所得=企业的全部资产可变现价值或者交易价格-资产净值-清算费用-相关税费
资产净值是指有关资产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
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