2010年经济师中级财税预习：纳税检查(5)
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(二)销售额的检查
1、不含税销售额的检查
如果纳税人的销售额为价税混合收取的，要将含税销售额换算为不含税销售额。
公式：销售额=含税销售额/(1+税率)，一般普通发票注明的金额为含税销售额。
2.价外费用的检查转自环 球 网 校edu24ol.com
【例题13，教材193页例9-9】检查人员在对某企业(一般纳税人)检查中发现，企业收取货款时另向购买方收取延期付款利息11，700元，企业账务处理为：
借：银行存款 11，700
贷：财务费用 11，700
而延期付款利息属于价外费用，应计算销项税额，故做如下调整：
借：财务费用 11，700
贷：主营业务收入 10000
应交税费—应交增值税(销项税额) 1700
【例题14，08年单选】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为l7%。2008年6月份在收取货款时另向购买方收取优质费100 000元，企业应作的账务处理为( )。
A.借：银行存款 100 000
贷：营业费用 100 000
B.借：银行存款 100 000
贷：主营业务收入 83 000
应交税费一应交增值税(销项税额) 17 000
C.借：银行存款 100 000
贷：主营业务收入 85 470.09
应交税费一应交增值税(销项税额) 14 529.91
D.借：银行存款 100 000
贷：主营业务收入 95 000转自环 球 网 校edu24ol.com
应交税费一应交营业税 5 000
【答案】C
【解析】应交增值税=100000/(1+17%)*17%=14529.91元。会计处理如下：
借：银行存款 100 000
贷：主营业务收入 85 470.09
应交税费一应交增值税(销项税额) 14 529.91
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