2010年经济师中级财税预习：纳税检查(10)
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(二)对房地产开发企业的检查
1.计税依据的检查
房地产企业的应税营业收入由经营收入和其他业务收入组成。审查时，要注意"经营收入"科目设置的明细账，是否按其所属税率申报纳税。转自环 球 网 校edu24ol.com
2.营业收入实现时间的检查
根据规定，房地产开发企业取得的各项经营收入应于销售实现时及时入账。
(三)对旅游、饮食服务企业的检查
1.计税依据的检查不同类型的企业，营业收入的内容也不尽相同。
2.营业收入实现时间的检查
(1)饮食服务业的营业收入应以提供了劳务、收到货款或取得收取货款的凭据时确认营业收入的实现。
(2)旅行社组织境外旅游者到国内旅游，应以旅行团队离境时确认营业收入的实现
(3)旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团结束返回时确认营业收入实现
(4)旅行社组织国内旅游者在国内旅游，也应以旅行团履行结束返回时确认营业收入的实现。
(四)转让无形资产及销售不动产业务的检查
1.转让无形资产
无形资产的转让包括使用权和所有权的转让，均需依5%的税率计算营业税。注意：若发生所有权转让，需要注销无形资产的账面价值。
(1) 转让无形资产使用权时：
借：银行存款
贷：应交税费-应交营业税(转让收入的5%来计算)
应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
其他业务收入(转让无形资产使用权的收入应记入“其他业务收入”)
(2)转让无形资产所有权：
借：银行存款
累计摊销转自环 球 网 校edu24ol.com
无形资产减值准备
贷：应交税费-应交营业税 (转让收入的5%来计算)
应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
无形资产
营业外收入(转让无形资产所有权的收入应记入“营业外收入”)
【例题21：08年单选改编】某生产性企业转让一项无形资产的使用权，取得收入20 000元，则下列账务处理中正确的为( )。
A.借：银行存款 20 000
贷：营业外收入 20 000
B.借：银行存款 20 000
贷：应交税费一应交增值税 3 400
营业收入 l6 600
C. 借：银行存款 20 000
贷：应交税费—应交营业税 l 000
一应交城市维护建设税70
一应交教育费附加 30
其他业务收入 18 900
D.借：银行存款 20 000
贷：无形资产 20 000
【答案】C
【解析】注意题目中的“使用权”。
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