2011年《审计专业相关知识》预习：第八章(7)

　　二.递延所得税资产与递延所得税负债的账务处理

　　确认所得税费用：

　　借：所得税费用

　　递延所得税资产

　　贷：应交税费——应交所得税

　　递延所得税负债

　　或：借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交所得税

　　借：递延所得税资产

　　贷：所得税费用

　　借：所得税费用

　　贷：递延所得税负债

　　后期调整

　　期末递延所得税资产大于期初递延所得税资产的差额，应确认为递延所得税收益，

　　借：递延所得税资产

　　贷：所得税费用——递延所得税费用

　　资本公积——其他资本公积

　　反之，做相反分录

　　期末递延所得税负债大于期初递延所得税负债的差额

　　借：所得税费用——递延所得税费用

　　资本公积——其他资本公积

　　贷：递延所得税负债

　　反之，做相反分录

　　【例题】

　　1、甲公司20×7年末存货账面余额为2 000万元，可变现净值为1 800 万元，当年计提存货跌价准备200 万元;20×8 年末存货账面余额为1 600万元，可变现净值为1 440 万元，当年冲减存货跌价准备40 万元。假定该公司所得税税率为33 % ，各年会计利润均为1 000万元。税法规定存货跌价损失在实际发生时可在税前扣除。

　　20×7 年：

　　① 确认资产减值损失200 万元，已计入当年会计利润。

　　② 存货账面价值：1 800 万元

　　③ 存货计税基础：2 000万元

　　④ 可抵扣暂时性差异：2 000-1 800=200 万元

　　⑤ 应纳税所得额：1 000+200 =1 200 万元

　　⑥ 应交所得税：1 200 ×33%=396万元

　　⑦ 递延所得税资产：200 ×33%=66万元⑧

　　编制会计分录：

　　借：所得税费用330

　　递延所得税资产66

　　贷：应交税费——应交所得税396

　　20×8年：

　　2011年审计师网络辅导招生简章    转自环球网校edu24ol.com

　　2011年审计师考试时间:10月16日