2010年注册税务师《税法Ⅱ》模拟试题一(18)

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，企业代政府收取的依法具有专项用途的财政资金是政府性基金，属于不征税收入;选项B，是国债利息收入属于免税收入;选项C，属于不征税收入。

　　2.【正确答案】 A

　　【答案解析】 公益性捐赠根据会计利润的12%计算捐赠的限额。但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。

　　实际捐赠支出=100+120×17%=120.4(万元)

　　捐赠的扣除限额=300×12%=36(万元)

　　需要调增应纳税所得额=120.4-36=84.4(万元)

　　视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20(万元)

　　该企业2008年应纳企业所得税=(300+20+84.4)×25%=101.1(万元)

　　3.【正确答案】 D

　　【答案解析】 无形资产转让收入计入营业外收入，不作为业务招待费计算限额的基数。企业所得税前可以扣除的业务招待费限额=(1000+45)×5‰=5.23(万元)，实际发生的60%=50×60%=30(万元)，准予扣除5.23万元。

　　4.【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业之间支付的管理费，超过规定标准的捐赠支出，向投资者支付的股息，都是不得税前扣除的项目。但纳税人缴纳的会员费，允许在税前扣除。

　　5.【正确答案】 A

　　【答案解析】 存栏代售的牲畜属于消耗性生物资产;防风固沙林和水源涵养林属于公益性生物资产;只有薪炭林属于生产性生物资产。

　　6.【正确答案】 D

　　【答案解析】 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

　　7.【正确答案】 B

　　【答案解析】 国债利息收入免征企业所得税。

　　应纳企业所得税=[300+(20-12)]×25%+(30+8)×25%-8=78.5(万元)

　　8.【正确答案】 B

　　【答案解析】 购进的设备从购进的次月起计提折旧，当年可以计提的折旧=120×(1-5%)÷10×10/12=9.5(万元)

　　接受捐赠确认所得额=32+5.44=37.44(万元)

　　应纳税所得额=37.44-9.5=27.94(万元)

　　9.【正确答案】 C

　　【答案解析】 租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

　　10.【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，是减按20%的税率征税企业所得税;选项CD享受的是减半征收企业所得税的优惠。

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