2010年审计理论专业知识：流动负债(四)
更新时间：2010-02-20 10:21:47
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(二)小规模纳税人
(1)科目设置
小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费——应交增值税”科目。
(2)税额计算
①购进货物时其进项税额不能抵扣：?
借：原材料?
贷：银行存款?
②销售货物时按不含税价格计算应交增值税：(小规模纳税人的销售价格通常被视为含税销售额)
【示例】
1、企业为小规模纳税人，征收率为3%。如果取得含税收入100元，所作分录为：
销售额= =97.09
应交增值税=97.09×3%=2.91
借：银行存款 100
贷：主营业务收入 97.09
应交税费——应交增值税 2.91
2、企业当月交纳前期应交未交的增值税时，应借记的科目是：(2004年试题)
A、应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
B、应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
C、应交税费——应交增值税(已交税金)
D、应交税费——未交增值税
【答案】D
二、应交消费税----营业税金及附加
三、应交营业税----营业税金及附加
四、其他税费
1、城市维护建设税、资源税——营业税金及附加
2、土地增值税——固定资产清理、在建工程
3、房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费——管理费用
4、印花税和耕地占用税不通过“应交税费”科目核算
2010年审计师考试辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
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