2010年经济师《初级财税》预习：第六章(6)
更新时间：2010-02-23 10:40:12
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2.进项税额
纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。包含四方面的含义。
(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额转自环 球 网 校edu24ol.com
①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;
②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
③收购免税农产品计算出的增值税额
购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按照买价和13%的扣除率计算。
进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率
④运费扣税：进项税额=运费发票金额×扣除率(7%)
⑤混合、兼营行为
(2)进项税额申报抵扣时间
①一般纳税人申请抵扣的：90日内
②一般纳税人认证通过的：当月
(3)不得从销项税额中抵扣的进项税额
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
① 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;
② 用于免税项目的购进货物或者应税劳务;
③ 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
④ 非正常损失的购进货物;
⑤ 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
⑥ 扣税凭证不合格
【例题1】某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付给农业生产者收购价格为10000元，验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )。转自环 球 网 校edu24ol.com
A.750元 B.975元 C.1000元 D.1100元
答案：B
解析：购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和13%的扣除率计算。准予抵扣的进项税额=买价×扣除率=(10000-10000÷4)×13%=975元。
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