2010年经济师《初级财税》预习：第六章(15)
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3.委托加工应税消费品组成计税价格的计算
(1)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;
应纳税额=同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率
(2)没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×适用税率
【例题9】某企业本月受托加工A类化妆品10件，受托方同类产品含增值税售价为11700元/件;受托加工B类化妆品5件，成本为40000元，加工费为10000元。化妆品税率为30%，该企业应代扣代缴消费税税额为( )元。
A.51428.57 B.51420.57
C.52428.57 D. 50420.57
答案：A
解析：转自环 球 网 校edu24ol.com
受托加工A类化妆品10件，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，另外，应税消费品的销售额 = 含增值税的销售额 /(1+增值税税率或者征收率)=11700÷(1+17%)=10000元;A类化妆品应纳税额=同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率=10000×10×30%=30000元。
受托加工B类化妆品5件，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)=(40000+10000) ÷(1-30%)=71428.57，B类化妆品应纳税额=组成计税价格×适用税率=71428.57×30%=21428.57。
该企业应代扣代缴消费税税额=30000+21428.57=51428.57元
【例题10】某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的加工费0.4万元。已知药酒的消费税为10%。
1.该药酒的组成计税价格是( )
A.38470 B.95830 C.28333 D.48390
答案：C
解析：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
=(2+0.15+0.4)÷(1-10%)= 28330元
2.该酒厂代收的消费税为( )。
A.2550元 B.2833元 C.4817元 D. 8500元
答案：B
解析：酒厂代收消费税 =28333×10% = 2833(元)
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