2010年经济师《初级财税》预习：个人所得税(4)

　　八、个人所得税的征收管理

　　(一)自行申报纳税

　　1.自行申报纳税的纳税义务人

　　2.自行申报纳税的纳税期限

　　(二)代扣代缴转自环 球 网 校edu24ol.com

　　个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

　　扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库。

　　扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

　　【例题6】下列( )纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理自行纳税申报。

　　A.月所得2000元以上的

　　B.年所得12万元以上的

　　C.从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的

　　D.从中国境外取得所得的

　　E.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的

　　答案：BCDE

　　【例题7】个人所得税的扣缴义务人每月所扣的税款应当在次月(　)内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税的报告表或纳税申报表。

　　A.7日　　　　B.10日 C.15日　　　　　D.30日

　　答案：A

　　【例题8】某人2008年8月取得的收入情况为：取得工资收入2200元，一次性取得劳务报酬收入2000元，取得股息收入3000元，取得国债利息500元，一次取得稿酬收入8000元，试分析：

　　1.该纳税人的各种所得适用的税率类型有( )。

　　A.超额累进税率

　　B.超率累进税率

　　C.比例税率

　　D.定额税率

　　答案：AC

　　解析：工资薪金所得，适用超额累进税率;劳务报酬所得、稿酬所得、股息所得，都适用比例税率。

　　2.应纳工资薪金所得税额为( )。

　　A.10元

　　B.40元

　　C.90元

　　D.100元

　　答案：A

　　解析：应纳税所得额不超过500元的部分，税率为5%。应纳工资薪金所得税额=(2200-2000)×5%=10元。

　　3.劳务报酬收入应纳的所得税额为( )。

　　A.400元

　　B.280元

　　C.660元

　　D.240元

　　答案：D

　　解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适用税率为20%。劳务报酬收入应纳的所得税额=(2000-800)×20%=240元。

　　4.股息收入应纳的所得税额为( )。

　　A.600元

　　B.420元

　　C.0元

　　D.896元

　　答案：A

　　解析：利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不减除费用。适用税率为20%。股息收入应纳的所得税额=3000×20%=600元。

　　5.国债利息应纳的所得税额为( )。

　　A.0元

　　B.25元

　　C.50元

　　D.100元

　　答案：A

　　解析：国债和国家发行的金融债券利息属于免征个人所得税的项目。

　　6.稿酬所得应纳的所得税额为( )。

　　A.800元转自环 球 网 校edu24ol.com

　　B.560元

　　C.1320元

　　D.896元

　　答案：D

　　解析：稿酬所得每次收入4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适用税率为20%，并按应纳税额减征30%。本题中稿酬所得应纳的所得税额=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)=896元。

　　7.个人所得税法中规定的工资薪金减除标准，为减免税中的( )。

　　A.起征点

　　B.免征额

　　C.税率式减免

　　D.税额式减免

　　答案：B

　　分析：起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。免征额是在征税对象的全部数额中免于征税的数额。起征点与免征额同为征税与否的界限，对纳税人来说，在其收入没有达到起征点或没有超过免征额的情况下，都不征税，两者是一样的。但是它们又有明显的区别：第一，当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税;而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。第二，当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要按其收入全额征税;而当纳税人收入恰好与免征额相同时，则免于征税。

     2010经济师VIP保过班开始招生

　　 2009年经济师考试真题及答案交流专题 

 　　环球网校2010年经济师考试网络辅导热招中