2010年《中级财税预习》辅导：税收原理(2)
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第二节 税收原则
一、税收原则概述
(一)税收原则的概念
税收原则是指政府制定税收制度，执行税收职能应遵循的基本指导思想和基本规则。
(二)制定税收原则的依据(09新增)转自环 球 网 校edu24ol.com
1.政府公共职能
税收原则是实现税收目的的保证，而税收的基本目的是为了满足社会公共需要，因此税收的原则的制定应主要围绕满足社会公共需要进行。这正是政府的公共职能所指的范畴。
2.社会生产力水平
生产力水平与税收是一种作用与反作用的关系。
3.生产关系状况
(三)税收原则理论的形成和发展
1.威廉·配第的税收原则
威廉·配第在他所著的《赋税论》和《政治算术》中，第一次提出了税收原则，他提出了“公平”、“简便”、“节省”三条标准。
2.亚当·斯密的税收原则
亚当·斯密在其代表作《国民财富的性质和原因的研究》即《国富论》中提出了著名的税收四原则：
(1)平等原则;
(2)确定原则;各国税赋必须是确定的，不得随意变更
(3)便利原则;
(4)最少征收费用原则，又称为“经济原则”
3.瓦格纳的税收原则----“四端九项”
(1)财政政策原则
第一，收入充分原则。即在其他非税收入不足以满足国家财政需要时，可依靠税收收入来充分满足国家财政支出不断增长的需要。
第二，收入弹性原则。是指税收收入要有弹性，要随财政支出的变化做出相应的调整。
(2)国民经济原则。
第一，慎选税源的原则。即税源包括所得、资本、财产，以“所得”作为税源最为恰当。
第二，慎选税种的原则。税种最好选择不易转嫁的所得税，使税收负担归于应该负担税收的人。
(3)社会公平原则。
第一，普遍原则。是指对一切有收入的国民，都要普遍征税。
第二，平等原则。是指应根据纳税能力的大小课税。提倡采用累进的税率方式。
(4)税务行政原则。
第一，确定原则。即税收法令确定无疑，且不得任意变更，并明确告知纳税人。
第二，便利原则。即征税的时间、地点、方式等都应从方便纳税人的角度出发。
第三，节约原则。即征收管理的费用应力求节省。
【例题4：08年单选】历史上第一次提出税收原则的是( )。
A.威廉•配第 B.攸士第
C.亚当•斯密 D.瓦格纳
【答案】A
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