2010年《中级财税预习》辅导：税收原理(4)
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(三)公平原则
在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。
税收的公平原则是指国家征税应使各个纳税人承担的税负与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。
主要包括两方面的内容：普遍原则和平等原则。
1、普遍原则：除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。
2、平等原则：包括横向公平和纵向公平。转自环 球 网 校edu24ol.com
(1)横向公平(水平公平)，即对社会经济条件相同的纳税人同等课税;
(2)纵向公平(垂直公平)，即对社会经济条件不同的纳税人区别课税。
横向公平要求：排除特权阶级免税;自然人和法人均需纳税;公私经济均等课税;对本国人和外国人在课税上一视同仁。
纵向公平对支付能力的衡量：收入、财产和消费支出。
收入通常被认为是测定纳税人支付能力的最好尺度。
【例题10：单选】对社会经济条件不同的纳税人区别课税，体现了税收的( )。
A.横向公平原则
B.纵向公平原则
C.普遍原则
D.配置原则
答案：B
【例题11：单选】下列关于税收原则的表述中正确的是( )
A税收的经济效率原则是指节约税收的行政费用
B税收本身的效率原则是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行
C税收的财政原则是税收的共同原则，在不同的社会制度下为不同阶级服务
D税收的横向公平是对社会经济条件不同的纳税人区别课税
答案：C
解析：税收的经济效率原则是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行
税收本身的效率原则是指节约税收的行政费用
税收的横向公平是对社会经济条件相同的纳税人同等课税;
【例题12：年多选】税收的公平原则包括( )。
A.弹性原则 B.便利原则
C.节约原则 D.普遍原则
E.平等原则
答案：DE
解析：税收的公平原则主要包括两方面的内容：普遍原则和平等原则。
【例题13：08年单选】在当代西方税收学界看来，设计和实施税收制度的最重要的原则是( )。
A.公平原则 B.经济原则
C.效率原则 D.财政原则
【答案】A
【解析】见教材72页，税收公平原则的第一段。
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