2010年《中级财税预习》辅导：税收原理(18)

更新时间：2010-03-25 13:58:16 来源：|0

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　　(三)影响税收负担的主要因素

　　影响税收负担的因素主要包括经济因素和税制因素。

　　1.经济因素

　　(1)经济发展水平或生产力发展水平。一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。转自环球网校edu24ol.com

　　(2)一国的政治经济体制。一国的分配体制也会影响其税收负担水平。如果国家参与国民收入分配的形式主要是税收，税负水平则相对较重。

　　(3)一定时期的宏观经济政策。国家在一定时期实行的财政税收政策会对税收负担形成直接影响，一般地说，当国家实行紧缩的财政政策时，需要增加税收，减少财政支出，这时税收负担会加重。

　　2.税制因素

　　(1)征税对象。是税法中规定的征税目的物，在其他因素既定的情况下，课税对象的范围和数额越大，税负水平越高。

　　(2)计税依据。又叫税基，据以计算各种应征税款的依据和标准，在同样的税率标准下，如果纳税人计征所得税时允许其扣除许多项目，则会使计税依据缩小，从而使纳税人的实际负担率低于名义税率。

　　(3)税率。应纳税额与课税对象之间的比例，在其他要素不变的情况下，税率直接决定着税负的高低，即税率越高，税收负担越高;反之，则越低。在不考虑其他因素的情况下，若实行比例税率，则税率等于纳税人的实际负担率;若实行累进税率，则名义的边际税率与纳税人实际税负率是不同的，一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距越大。

　　(4)减免税。这是使纳税人税收负担减轻的因素。减税是从应征税款中减征部分税款;免税是免征全部税款

　　(5)附加和加成。这是使纳税人实际负担的税收加重的因素。

　　【多选】影响税收负担的经济因素有( )。

　　A.经济发展水平 B.税率

　　c.一国的政治经济体制 D.一定时期的宏观经济政策

　　E.税收的减免政策

　　答案：ACD

　　【单选】生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素出售者的方式被称为( )。(07年)

　　A.预提税收 B.预扣税收

　　C.税收资本化 D.税收抵扣

　　答案：C

　　解析：注意题目中的“未来应纳税款”