2010年《初级金融》：金融企业会计与结算(5)
更新时间：2010-05-31 10:59:18
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五、金融机构往来业务的会计处理
(一)科目设置
存放央行款项、存放同来款项、拆放同业;向央行借款、同业拆入。
(二)账务处理
1、存放中央银行款项(掌握)
(1)领取和缴存现金
领取
借：现金
贷：存放央行款项
缴存
借：存放央行款项
贷：现金
(2)缴存存款准备金
借：缴存央行一般性(或财政性)存款
贷：存放央行款项转自环球网校edu24ol.com
2、向央行借款(掌握)
(1)一般借款
借：存放央行款项 借：向央行借款
贷：向央行借款 贷：存放央行款项
(2)再贴现贷款
借：存放央行款项
金融机构往来支出——贴现利息户
贷：向央行借款——再贴现
3、同城票据结算(掌握)
借：活期存款
贷：活期存款/存放央行款项
4、同业拆借(掌握)
(1)拆入行
借：存放央行款项
贷：同业拆入
(2)拆出行
借：拆放同业
贷：存放央行款项
借：存放央行款项
贷：拆放同业
金融机构往来收入——同业拆借利息收入
六、外汇买卖业务的会计处理
(一)科目设置
外汇买卖、外币兑换
(二)账务处理(掌握)
1、买卖有兑换业务发生时，兑入货币时
借：相关账户
贷：外汇买卖
2、兑出的货币
借：外汇买卖
贷：相关账户
3、金融市场上外汇买卖业务，每一笔业务终结
发生收益时
借：外汇买卖
贷：汇兑损益
发生亏损时
借：汇兑损益
贷：外汇买卖
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