2010年注会《税法》辅导：印花税和契税法(4)

　　四、应纳税额的计算3

　　应纳税额=计税金额×比例税率

　　应纳税额=凭证件数×固定税额(5元)

　　(一)计税依据的一般规定

　　大部分应税凭证按照计税金额的纳税。计税金额以全额为主;余额计税的有两个：货物运输合同、技术合同

　　1.购销合同，计税依据为购销金额。如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数，适用税率0.3‰。

　　【经典例题】2008年

　　甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750 000元的钢材换取650 000元的水泥，甲公司取得差价100 000元。下列各项中表述正确的有(　)转自环球网校edu24ol.com

　　A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元

　　B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元

　　C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税

　　D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

　　【答案】BC

　　2.加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。0.5‰

　　对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。

　　对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

　　举例1：甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由乙企业提供，另外再向乙企业收取加工费10万元，2万元的辅助材料。该项业务中甲企业应缴纳印花税(　)元。

　　【解析】应纳印花税=(10+2)万×0.5‰=60(元)。

　　举例2最后一遍正确!!!!!!!!!!

　　举例2：甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费10万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税(　)元。

　　【解析】应纳印花税=60万×0.3‰+10万×0.5‰

　　结束!!!!!!!!!!

　　举例3：某公司受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，委托方提供价值100000元的主要材料，受托方提供价值4000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )元。

　　【解析】该题计算过程应该是：(50000+4000)×0.5‰=27(元)

　　3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用(即勘察、设计收入)。

    2010注会专业阶段全国统一考试大纲变化汇总

    环球网校2010年注册会计师考试网上辅导招生简章    

    2010年注册会计师辅导优惠套餐  转自环 球 网 校edu24ol.com