2010年《审计专业相关知识》辅导：税法(4)

　　第二节 增值税

　　一、纳税人和征税范围

　　(一)增值税的纳税人

　　凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，包括外商投资企业、外国企业和外国人，都是增值税的纳税义务人。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。我国《增值税暂行条例》参照国际惯例，按经营规模及会计核算健全与否将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。

　　1.小规模纳税人的认定标准是：①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。②从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业，无论年应税销售额是否超过小规模纳税人标准，均按小规模纳税人纳税。

　　2.一般纳税人。一般纳税人是指年应征增值税的销售额，超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

　　【示例】

　　1.根据增值税法律制度的规定,下列企业中,属于增值税小规模纳税人的有( )。

　　A.会计制度健全,年应纳税销售额50万元的零售企业

　　B. 会计制度健全,年应纳税销售额70万元的批发企业

　　C. 会计制度健全,年应纳税销售额60万元的生产企业

　　D. 会计制度健全,年应纳税销售额80万元的生产企业

　　【答案】AB

　　(二)增值税的征税范围

　　【示例】

　　1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有( )。

　　A. 销售机器设备 B.邮政部门发行报刊

　　C.进口货物 D. 银行销售金银业务

　　【答案】ACD【解析】依据见上表。邮政部门发行报刊‚征收营业税。考生应对增值税和营业税的征税范围，重点记忆。

　　2.根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，视同销售货物计算缴纳增值税的有( )。

　　A.销售代销货物 B.将货物交付他人代销

　　C.将自产货物分配给股东 D.将自产货物用于集体福利

　　【答案】ABCD

　　3.下列说法中，正确的是( )。

　　A.某木地板销售公司为卖木地板而提供上门安装服务。本月销售额为20万元，收取的安装费为1万元。该公司应将安装费并入销售额，一并征收增值税

　　B.某酒店客房中备有香烟、白酒等单独向客人收费的高档消费品。本月该酒店客房收入30万元，该消费品销售收入为2万元。该酒店应一并缴纳增值税

　　C.某汽车销售中心销售汽车，并附设汽车改装和修理门市部，二者分别核算，分别纳税

　　D.某大型商场为销售自行车，同时开展自行车修理修配业务。按照我国有关增值税方面的法律规定，该商场进行增值税纳税申报时，应将该门市部提供的劳务收入计入应税销售额

　　【答案】ACD

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　　2010年审计师考试时间:10月17日