2010年《审计专业相关知识》辅导：税法(10)

　　五、纳税地点

　　1.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税;经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　2.固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未开具证明的，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税，未向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税的，由机构所在地的主管税务机关补征税额。

　　3.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税。

　　4.进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

　　【示例】

　　1.下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的是( )。

　　A.总机构与分支机构不在同一县(市)的，应在总机构所在地主管税务机关申报纳税

　　B.进口货物，应由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

　　C.非固定业户到外县(市)从事应税活动未申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款

　　D.固定业户到外县(市)销售货物时，应向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其所在地主管税务机关申报纳税

　　【答案】BCD

　　六、增值税专用发票的使用和管理

　　1.增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。

　　2.下列情形不得开具专用发票：

　　①向消费者个人销售货物或者应税劳务;

　　②销售货物或者应税劳务适用免税规定

　　③小规模纳税人销售货物或者应税劳务

　　【示例】

　　1.下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是( )。

　　A.增值税小规模纳税人

　　B.增值税一般纳税人

　　C.销售的货物全部属于免征增值税的纳税人

　　D.不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人

　　【答案】B

　　2.根据《增值税专用发票使用规定》,一般纳税人的下列销售行为中,应开具增值税专用发票的是( )。

　　A. 向消费者个人销售应税货物 B. 向小规模纳税人转让专利权

　　C. 向一般纳税人销售房地产 D. 向一般纳税人销售应税货物

　　【答案】D

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　　2010年审计师考试时间:10月17日