2012年《会计基础》辅导：债务的发生(二)
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2.计提坏账准备的会计分录$lesson$
计提坏账准备时，应借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。冲减多计提的坏账准备时，应借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。
例：09年12月31日，甲公司应收丙公司应收账款余额合计为1000000，按余额的10%计提坏账准备，期初坏账准备余额为0，则甲公司计提坏账准备的会计分录如下：
借：资产减值损失 100000
贷：坏账准备 100000
例：09年12月31日，甲公司应收丙公司应收账款余额合计为1000000，按余额的10%计提坏账准备，期初坏账准备余额为50000，则甲公司计提坏账准备的会计分录如下：
借：资产减值损失 50000
贷：坏账准备 50000
例：09年12月31日，甲公司应收丙公司应收账款余额合计为1000000，按余额的10%计提坏账准备，期初坏账准备余额为150000，则甲公司计提坏账准备的会计分录如下：
借：坏账准备 50000
贷：资产减值损失 50000
3.实际发生坏账时的账务处理
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而发生的损失，称为坏账损失。一般来说，企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账：
(1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回;
(2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回;
(3)债务人较长时期内履行其偿还义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性很小。
企业发生坏账损失时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”“其他应收款”等科目。
例：甲公司09年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元，确认坏账损失时，甲公司应编制会计分录如下：
借：坏账准备 30000
贷：应收账款 30000
已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。已确认并转销的应收款项以后又收回时，借记“应收账款”“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备科目”;同时，借记“银行存款”贷记“应收账款”“其他应收款”等科目。
例：甲公司09年4月20日收到08年已转销的坏账20000元，已存入银行。甲公司应编制会计分录：
借：应收账款 20000
贷：坏账准备 20000
借：银行存款 20000
贷：应收账款 20000
或者：
借：银行存款 20000
贷：坏账准备 20000
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