2011《审计相关知识》复习材料：非流动资产(1)

更新时间：2011-03-01 10:05:34 来源：|0

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第三章非流动资产(一)

　　考情分析 $lesson$

　　年　度单选题多选题案例分析题合　计

　　题量分值题量分值题量分值

　　2007年22 2

　　2008年33 3

　　2009年11 1

　　本章包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产。其中投资性房地产为中级审计师的要求，初级不考。

　　★ 考点一可供出售金融资产(熟悉)――可能为股票或债券

　　明细科目：成本、公允价值变动、应计利息、利息调整(本教材不涉及)

　　股票债券

　　取得借：可供出售金融资产――成本(公允价值+税费)

　　应收股利

　　贷：银行存款借：可供出售金融资产――成本

　　应收利息

　　贷：银行存款

　　利息、股利非持有期取得的现金股利

　　借：银行存款

　　贷：应收股利

　　持有期收到现金股利

　　借：银行存款

　　贷：投资收益非持有期间取得的债券利息

　　借：银行存款

　　贷：应收利息

　　持有期收到债券利息

　　借：银行存款

　　贷：投资收益

　　资产负债表日①若公允价值大于账面价值

　　借：可供出售金融资产――公允价值变动

　　贷：资本公积――其他资本公积

　　②若公允价值小于账面价值

　　借：资本公积――其他资本公积

　　贷：可供出售金融资产――公允价值变动

　　减值严重/非暂时的

　　借：资产减值损失(总共的价值下跌数)

　　贷：资本公积――其他资本公积(转出原累计损失)

　　可供出售金融资产――公允价值变动

　　▲注意：不是可供出售金融资产减值准备

　　出售借：银行存款

　　贷：可供出售金融资产――成本

　　――公允价值变动

　　投资收益

　　借：资本公积――其他资本公积

　　贷：投资收益

　　(若为损失做相反分录)

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