《初级经济基础》税收基本制度复习资料(四)
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四、所得税类
u 考试内容：
1、所得税的主要特点
2、企业所得税
3、个人所得税
u 要点：
1、所得税
(1)定义
对所有以所得为课税对象的税种的总称。
(1) 特点
① 税负相对比较公平;
② 所得课税属于单环节征收，不存在重复征税问题;
③ 所得课税税源可靠，收入具有弹性。
2、我国制定统一的企业所得税法遵循的原则
2007年3月16日通过的《中华人民共和国企业所得税法》自2008年1月1日起施行。这次制定统一的企业所得税法遵循以下原则：
(1)贯彻公平税负原则;
(2)落实科学发展观原则;
(3)发挥调控作用原则;
(4)参照国际惯例原则;
(5)理顺分配关系原则;
(6)有利于征收管理原则。
3、企业所得税
(1)纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织;个人独资企业、合伙企业不适用。
(2)税率
① 企业所得税的税率为25%。
② 注意适用20%税率的特殊情况：
Ø 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的;
Ø 虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的。
(3)应纳税所得额的计算
应纳税所得额 = 企业每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
(4)应纳税额的计算
应纳税额 = 应纳所得额 × 适用税率 ? 减免和抵免税额
(5)征收管理
① 居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点;
② 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算、缴纳企业所得额;
③ 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
4、个人所得税
(1)纳税人
居民纳税人和非居民纳税人两种情况。
(2)课税对象
共有11项，包括工资薪金所得、个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。
(3)税率
有两种税率，即根据所得类别的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。
(4)计税方法
Ø 个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率
Ø 在计算个人所得税的应纳税额时，第一步先扣除税法允许该类所得减除的费用，计算出应纳税所得额;第二步用应纳税所得额乘以相应的税率，求得应纳税额。
Ø 应纳税所得额的计算要根据所得类别不同来分别计算。
① 工资、薪金所得
② 个体工商户的生产、经营所得
③ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得
④ 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得
| 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
⑤ 财产转让所得
⑥ 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得
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