审计师复习指导：第五章(1)

　　第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿

　　【本章内容框架】

　　一、审计标准

　　1、审计标准的涵义和特点 (掌握)

　　2、审计标准的分类 (掌握)

　　3、审计标准的选用原则(掌握)

　　二、审计证据

　　1、审计证据的涵义和作用 (掌握)

　　2、审计证据的分类 (掌握)

　　3、审计证据的质量特征 (掌握)

　　4、审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素(掌握)

　　三、审计工作底稿

　　1、审计工作底稿的涵义、作用、基本要素和编制要求(掌握)

　　2、审计工作底稿的分类和复核(熟悉)

　　【考点精讲】

　　第一节 审计标准

　　一.掌握审计标准的含义

　　审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。

　　【2006年试题】

　　下列关于审计标准作用的表述中，正确的是：

　　A .判断审计事项是非优劣的准绳

　　B .衡量审计质量的尺度

　　C .控制审计工作质量的手段

　　D .解除或者追究审计人员责任的事实依据

　　【答案】A

　　【解析】考点是审计标准的作用。

　　【2004年试题】

　　审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：

　　A.审计证据

　　B.审计标准

　　C.审计准则

　　D.审计质量控制标准

　　【答案】B

　　【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。

　　二.审计标准的分类

　　审计标准按来源不同分为外部制定的审计标准和被审计单位内部制定的审计标准。

　　按审计标准的性质和内容不同，分为①法律、法规，②规章制度，③预算、计划、合同.④业务规范、技术经济标准。

　　三. 审计标准的特点

　　审计标准的特点：

　　①层次性，指审计依据因管辖范围和权威性大小不同而有不同的层次，如国家法律;国务院颁布的行政法规;地方性法律、法规;主管部门制定的规章制度;被审计单位制定的规章制度。

　　②时效性，指审计依据不是永远有效的，它的效力受时间限制。

　　③地域性，指有的审计依据受地域限制，只在一定地区内发挥效用。

　　【2005年试题】

　　审计标准的特点包括：

　　A.重要性 B.层次性

　　C.时效性 D.可靠性

　　E.地域性

　　【答案】BCE

　　【解析】审计标准的特点包括层次性、时效性、地域性。

　　四. 审计标准的选用

　　不同的审计事项需要不同的审计标准。选用适当的审计标准，应当考虑审计标准的

　　相关性、可靠性、合法性和适用性。

　　【2004年试题】

　　审计人员应根据审计目的.从审计事项实际出发，选用适当的审计依据，并考虑审计依据的：

　　A.相关性 B.合法性

　　C.层次性 D.一贯性

　　E.时效性

　　【答案】AB

　　【解析】审计标准的选用要考虑相关性、合法性、可靠性、适用性。

　　第二节 审计证据

　　一.审计证据的含义和作用

　　审计证据是指审计人员依法收集的用以证明审计事项真相并作为作出审计结论基础的证明材料。审计证据是审计理论的重要组成部分，在审计实务中具有非常重要作用。

　　①审计证据是评价审计事项的事实根据。②审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。

　　二.审计证据的分类

　　审计证据可以从证据的形式、证据的来源、证据的重要性等不同角度加以分类。

　　① 审计证据按形式不同可分为实物证据、书面证据、口头证据、视听证据、鉴定和勘验证据、环境证据。

　　实物证据是指以实物存在并以外部特征和内在本质证明审计事项的证据。

　　书面证据是指以书面形式存在并以其记载的内容证明审计事项的证据。

　　口头证据是指与审计事项有关的人员提供的言词材料。

　　视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁带及其他电子计算机储存形式存在的、用于证明审计事项的证据。

　　鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。

　　环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。

　　②审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。

　　亲历证据是指审计人员亲自东数编制的计算表、分析表等而去的的审计证据。

　　内部证据是指从被审计单位内部去的的证据

　　外部证据是指从被审计单位以外的其他单位取得的审计证据。

　　③审计证据按其相互关系可分为基本证据和辅助证据。

　　2008年试题

　　7.下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是：

　　A.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠

　　B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠

　　C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠

　　D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠

　　答案：D

　　8.下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于：

　　A.实物证据 B.亲历证据

　　C.内部证据 D.外部证据

　　答案：B

　　【2007年试题】

　　11.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于：

　　A.实物证据 B.视听证据

　　C.鉴定证据 D.环境证据

　　【答案】A

　　【2007年试题】

　　34.下列审计证据类型中，属于按来源分类的有：

　　A.外部证据 B. 环境证据 C. 实物证据

　　D. 内部证据 E.亲历证据

　　【答案】ADE

　　2006年试题

　　7.审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于：

　　A.外部证据 B.环境证据

　　C.内部证据 D.亲历证据

　　答案：D

　　判断题

　　44.环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。

　　三.审计证据的质量特征

　　①客观性，指审计证据反映审计事项客观现实的程度，也可称证据的可靠性。

　　②相关性，指审计证据与审计目标之间或其他审计证据之间的内在联系程度。

　　③合法性，指审计证据必须符合法定种类并依照法定程序取得。

　　④充分性，指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相和支持审计意见和审计决定。

　　【2006年试题】

　　审计证据应具有的质量特征包括：

　　A .客观性 B .相关性

　　C .层次性 D .合法性

　　E .充分性

　　【答案】ABDE

　　【解析】层次性不属于审计证据应具有的质量特征。

　　四.审计证据的决策

　　为证实审计目标，审计人员应考虑怎样收集审计证据，收集什么审计证据，需要审计人员作出决策。

　　证据的决策包括：

　　①收集审计证据

　　通过检查、监督盘点、观察、查询、函证、计算和分析性复核等方法收集审计证据。

　　②鉴定审计证据

　　审计人员需要对收集到的审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性进行鉴定。，筛选出具有充分证明力的证据。

　　审计证据的种类不同，审计人员应注意从不同的方面评价其客观性。例如，对实物证据不仅要核实数量，还要关注其质量;对书面证据不仅要核对金额，更重要的是还要判别真伪;对口头证据则要分析提供者的陈述是否客观。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。

　　③整理分析审计证据

　　审计人员应对收集到的分散的、个别的审计证据进行分类、整理和分析，以便归纳出审计结论和审

　　计意见。审计证据整理分析的方法包括分类、计算、比较、小结和综合。

　　④影响审计证据决策的因素

　　风险因素;成本效益因素;重要性因素。

　　【2003年试题】

　　下列审计证据中.证明力最强的是：

　　A.被审计单位编制的工资结算表

　　B.被审计单位的采购合同

　　C.被审计单位财务经理的口头答复

　　D.审计人员直接收到的函证回函

　　【答案】D

　　【解析】审计人员直接收到的函证回函不经被审计单位人员手，防止被挖改涂抹，证明力最强。

　　【2005年试题】

　　下列审计证据中。证明力最强的是：

　　A.被审计单位提供的证明材料

　　B.被审计单位会计人员的言词证据

　　C.有关审计事项的环境证据

　　D.审计人员亲自编制的相关资料

　　【答案】D

　　【解析】审计人员亲自编制的相关资料证明力最强。

　　【2005年试题】

　　下列关于审计人员鉴定审计证据客观性的说法中，正确的有：

　　A.对实物证据，不仅要核实数量。还应关注质量

　　B.对书面证据。不仅要核对金额。还应判别真伪

　　C.对言词证据，要分析提供者的陈述是否客观

　　D.经过加工汇总编制的资料比原始凭证更可靠

　　E.良好内部控制环境下产生的证据更可靠

　　【答案】ABCE

　　【解析】经过加工汇总编制的资料比原始凭证更可靠与审计人员鉴定审计证据客观性无关。

　　2011年审计师网络辅导招生简章    转自环球网校edu24ol.com

　　2011年审计师考试时间:10月16日